Fachbeiträge & Kommentare zu Aufwendungen

Aufwendungen für eine Wasserpumpe im Keller sind keine ag Belastungen (FG RP v 09.10.2007, 3 K 2646/05).mehr

Aufwendungen zur Reparatur eines Pkw-Motors wegen Verschleiß des Motors sind nicht als außergewöhnliche behinderungsbedingte Fahrtkosten gem § 33 Abs 1 EStG abzugsfähig (FG Nds EFG 2015, 137, bestätigt durch BFH v 19.01.2017, VI R 60/14, BFH/NV 2017, 571).mehr

Die Aufwendungen für Schülerbeförderung sind nicht als ag Belastungen abzugsfähig (FG RP EFG 2013, 382; FG RP v 22.06.2011, 2 K 1885/10).mehr

Aufwendungen für eine Haushaltshilfe wegen einer Drillingsgeburt fallen nicht unter § 33 EStG, sondern unter § 33c EStG aF (BFH BFH/NV 2002, 1432). Hierzu s Erläut zu § 9c (Pust).mehr

Die Aufwendungen für eine Familienheimfahrt eines verheirateten Wehrpflichtigen sind keine ag Belastungen (BFH BStBl II 1970, 210; H 33.1 – 33.4 EStH 2016 "Familienheimfahrten").mehr

Aufwendungen für eine Eizellspende sind keine ag Belastungen, wenn die Maßnahme zwar von einer zur Ausübung der Heilkunde zugelassenen Person, aber nicht entsprechend den Richtlinien der Berufsordnung der zuständigen Ärztekammer durchgeführt worden ist (ebenso FG BBg EFG 2015, 925).mehr

Aufwendungen für die Entnahme und Einlagerung von Nabelschnurblut sind keine ag Belastungen (BFH BFH/NV 2008, 355; Loschelder in Schmidt, § 33 EStG Rz 35 "Geburt").mehr

Rn. 711 Stand: EL 141 – ET: 02/2020 Bis einschließlich VZ 2004 waren nach § 10 Abs 3 EStG aF alle vom StPfl geleisteten Vorsorgeaufwendungen zusammenzurechnen und konnten bis zu einem bestimmten Höchstbetrag vom Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen werden. Das BVerfG hat die Höchstbetragsgrenze für den Abzug von Vorsorgeaufwendungen als verfassungsgemäß angesehen (so zB BVerf...mehr

Sielbaukosten sind typische Aufwendungen, die beim Wohnen im eigenen Haus in Gebieten anfallen, in denen die endgültige Erschließung noch nicht abgeschlossen ist. Sie stellen daher keine ag Belastung dar (FG Ha StEd 2000, 276).mehr

Aufwendungen für eine Zweitwohnung sind keine ag Belastungen (BFH BStBl II 1988, 137; FG Ha EFG 1974, 310).mehr

Aufwendungen für Nahrungsergänzungsmittel sind nicht als ag Belastungen abzugsfähig. Es handelt sich um eine Diätverpflegung iSd § 33 Abs 2 S 3 EStG (FG D’dorf v 15.7.2013, 9 K 3744/12 E, s aber BFH BStBl II 2015, 703 zur Rev).mehr

Neben den Pauschbeträgen für behinderte Menschen können bestimmte Aufwendungen auch nach § 33 EStG als ag Belastungen geltend gemacht werden (s H 33b EStH 2016 "Neben den Pauschbeträgen ..." u s § 33b Rn 64ff (Nacke)).mehr

Aufwendungen für die Wiederherstellung von Gebäuden sind ag Belastungen, wenn kein Aufwendungsersatz erfolgte (Erl NRW v 19.05.1992, StEK AO 1977 § 163 Nr 119 betr Billigkeitsmaßnahmen aufgrund eines Erdbebens im Jahre 1992).mehr

Leistungen für den vorzeitigen Erbausgleich sind keine ag Belastungen, da es sich nicht um Aufwendungen iSd § 33 EStG handelt. Denn es handelt sich nur um eine Vermögensumschichtung. Durch den vorzeitigen Erbausgleich wird der Erblasser in seiner Disposition zu Gunsten seiner anderen Erben frei (BFH BStBl II 1994, 240; 210, 747; BStBl III 1961, 377).mehr

Ist der Ausbildungsfreibetrag (§ 33a Abs 2 EStG) verfassungswidrig zu gering, so sind die Aufwendungen nicht nach § 33 EStG abzugsfähig (vgl FG Bre EFG 2009, 128).mehr

Aufwendungen für eine Hausapotheke sind keine ag Belastungen, da es an einer ärztlichen VO fehlt (FG RP EFG 2013, 1767).mehr

Diese Aufwendungen sind nicht als ag Belastung abzugsfähig, da sie weder außergewöhnlich noch zwangsläufig sind (vgl FG Sachsen EFG 1997, 887; FG Nbg v 31.05.2006, III 129/2004 nv). Überdies können sie nicht im Jahr der Rückzahlung berücksichtigt werden (BFH BFH/NV 2008, 1136).mehr

Aufwendungen im Zusammenhang mit einer sog Multiple Chemical Sensitivity (MCS) waren bisher nur dann als ag Belastungen zu berücksichtigen, wenn die Beschwerden durch ein amtsärztliches Gutachten nachgewiesen wurden (BFH BFH/NV 2006, 1284). Nach neuer Rspr des BFH ist ein solcher Nachweis nicht mehr erforderlich (BFH BFH/NV 2011, 503).mehr

Aufwendungen für Therapien eines hochbegabten Kindes können ag Belastungen sein, wenn es erkrankt ist. Eine Hochbegabung als solche stellt keine Erkrankung dar (BFH BFH/NV 2016, 393; vgl auch BFH BFH/NV 2011, 1605; BStBl II 2012, 200).mehr

Aufwendungen zur Vermeidung eines Verbraucherinsolvenzverfahrens durch Zahlung an Gläubiger sind keine ag Belastungen (BFH BFH/NV 2010, 206).mehr

Aufwendungen für die Erlangung eines Führerscheins können bei schwer geh- u stehbehinderten Personen ag Belastungen sein (BFH BStBl II 1993, 749).mehr

Aufwendungen für die Erstellung einer Rollstuhlrampe können ag Belastung sein, da sie keine Marktgängigkeit besitzen (FG RP EFG 2008, 215; FG He v 19.09.2007, 12 K 1273/07; BFH BStBl II 2010, 280; Kanzler in H/H/R, § 33 EStG Rz 300 "Umbaumaßnahmen"). Auch s "Rollstuhlaufzug".mehr

Bei den Aufwendungen für eine beruflich veranlasste Burn-Out-Behandlung handelt es sich um WK und nicht um ag Belastungen (vgl FG Mchn EFG 2013, 1387); auch s Beschluss des BFH nach § 126a FGO (BFH BFH/NV 2016, 194), wonach offen gelassen wurde, ob bei einem sog "Burnout" ein offenkundiger Zusammenhang zwischen der Erkrankung und dem Beruf angenommen werden kann.mehr

Aufwendungen, die im Zusammenhang mit der wegen Arbeitslosigkeit verursachten vorzeitigen Kündigung eines Hauskredits entstehen (Vorfälligkeitsentschädigung), können nicht als ag Belastungen berücksichtigt werden, weil der Kredit idR freiwillig aufgenommen wurde (FG Köln EFG 2004, 348).mehr

Die Aufwendungen für Lernmittel sind nicht als ag Belastungen abzugsfähig (FG RP EFG 2013, 382).mehr

Aufwendungen für Besuche bei einem im Ausl lebenden minderjährigen Kind (17 Jahre) stellen keine ag Belastungen dar (FG RP EFG 2017,579 mit Anm Burkart). S auch "Krankheitskosten".mehr

Aufwendungen für eine politische Tätigkeit sind keine ag Belastungen, da sie nicht zwangsläufig sind (BFH BStBl III 1952, 268).mehr

Aufwendungen der Mutter für ein Detektivbüro, um den Aufenthaltsort des durch den ausl Vater entführten Kindes zu erfahren (im Streitfall 125 000 DM) sind keine ag Belastungen, da eine aus sittlichen Gründen bestehende Pflicht hierzu nicht angenommen werden kann (FG BdW v 09.07.2003, 5 K 19/03 nv). Gleiches gilt für Detektivkosten im Zusammenhang mit einer Scheidung (FG RP v...mehr

Aufwendungen für die Verhütung einer Schwangerschaft sind grds keine ag Belastungen (FG RP EFG 2000, 434 rkr), es sei denn, es liegt eine ärztliche Indikation vor.mehr

Aufwendungen für einen Blindenführhund, Blindenbegleithund und Epilepsie- bzw Anfallswarnhund können ag Belastungen sein. Befindet sich der Hund noch in Ausbildung, soll dies nicht der Fall sein (FG BdW v 30.11.2016, 2 K 2338/15).mehr

Die Aufwendungen für die Hausanhebung aufgrund gestiegenen Grundwassers sind keine ag Belastungen (FG D'dorf EFG 2006, 1905).mehr

Handelt es sich um Aufwendungen, die ag Belastungen sind u wurden diese mit einem Darlehen finanziert, so sind die Schuldzinsen für dieses Darlehen gem § 33 EStG berücksichtigungsfähig, wenn bzw soweit die Darlehensaufnahme zwangsläufig erfolgt ist (BFH BStBl II 1990, 958).mehr

Die Abzugsmöglichkeit von Aufwendungen für eine Biophysikalische Informations-Therapie als ag Belastung erfordert einen formalisierten Nachweis nach § 64 Abs 1 Nr 2 Buchst f EStDV (FG RP EFG 2014, 279).mehr

1. Rechtsentwicklung Rn. 324 Stand: EL 141 – ET: 02/2020 Die Möglichkeit, Aufwendungen für die eigene Berufsausbildung als SA abzuziehen, ist durch das StÄndG 1968 v 20.02.1969, BGBl I 1969, 116 geschaffen worden. Nach § 10 Abs 1 Nr 9 EStG idF StÄndG 1968 waren Aufwendungen des StPfl für seine Berufsausbildung bis zu 900 DM, bei auswärtiger Unterbringung bis zu 1 200 DM als SA...mehr

Aufwendungen für den Unterhalt des in einer Justizvollzugsanstalt einsitzenden Sohnes können ag Belastungen sein (BFH BStBl II 1989, 233; Loschelder in Schmidt, § 33 EStG Rz 35 "Strafgefangener").mehr

Die Aufwendungen für die Durchführung einer Hochzeitsfeier sind keine ag Belastungen. Gleiches gilt für die Geschenke (BFH BStBl III 1958, 296; 1967, 758).mehr

Aufwendungen für einen Ergänzungspfleger unterliegen nicht § 33 EStG, da sie nicht außergewöhnlich sind (vgl BFH BStBl II 2000, 69). S "Nachlassverbindlichkeit".mehr

Der Zugewinnausgleich führt nicht zu ag Belastungen, da es sich nicht um eine existentiell notwendige private Aufwendung handelt (FG Nds EFG 1965, 585). Dies gilt auch für damit zusammenhängende Verzugszinsen (FG Ha EFG 1988, 368).mehr

Aufwendungen für den Einbau von Lärmschutzfenstern sind keine ag Belastungen (BFH BStBl II 1976, 194).mehr

Aufwendungen für Schutzmaßnahmen gegen Mobilfunkwellen sind nicht als ag Belastungen zu berücksichtigen (FG BdW v 19.07.2006, 13 K 163/04, juris). Aber s FG Köln EFG 2012, 1345 zu s "Elektrosmog".mehr

Rn. 613 Stand: EL 141 – ET: 02/2020 Die Neuregelung ist auf alle Versorgungsleistungen anzuwenden, die auf Vermögensübertragungen beruhen, die nach dem 31.12.2007 vereinbart worden sind (s § 52 Abs 18 S 1 EStG). Über den Wortlaut hinaus gilt dies nach hM auch für bis zum 31.12.2007 erfolgte Vermögensübertragungen durch Verfügung von Todes wegen (vgl Krüger in Schmidt, § 10 ES...mehr

Aufwendungen für eine Praxisgebühr sind als Krankheitskosten ag Belastungen (FG BdW StBW 2011, 1133, offen gelassen BFH BStBl II 2012, 821; OFD Ffm v 15.11.2004, DB 2004, 2784; Mellinghoff in Kirchhof, § 33 EStG Rz 54 "Praxisgebühr").mehr

Rn. 731 Stand: EL 141 – ET: 02/2020 Übersteigen die vom StPfl geleisteten Beiträge für seine Basiskranken- und Basispflegeabsicherung (§ 10 Abs 1 Nr 3) den Höchstbetrag von 2 800 EUR/1.900 EUR, sind nach § 10 Abs 4 S 4 EStG die Beiträge für die Basisabsicherung in voller Höhe als SA zum Abzug zuzulassen. Eine betragsmäßige Deckelung auf die Höchstbeträge gemäß § 10 Abs 4 S 1–...mehr

Aufwendungen für eine Pilgerfahrt sind auch dann keine ag Belastungen, wenn sich der StPfl davon Linderung oder Heilung einer Krankheit verspricht (BFH DStR 1954, 302; Kanzler in H/H/R, § 33 EStG Rz 300 "Pilgerfahrt").mehr

Aufwendungen für einen Arzthaftungsprozess können ag Belastungen sein, soweit sie sich nicht auf die Geltendmachung von Schmerzensgeld beziehen (FG BdW v 26.06.2009, 9 K 440/99 nv; vgl auch BFH BFH/NV 2009, 553).mehr

Aufwendungen für Heileurythmie können ag Belastungen sein. § 62 Abs 1 Nr 2 EStDV kommt nicht zur Anwendung (BFH BStBl II 2014, 824).mehr

Aufwendungen für die Abschirmung einer (neu errichteten) ETW vor Hochfrequenzimmissionen an der äußeren Gebäudehülle und im Bodenbereich der Wohnung können als ag Belastung abgezogen werden, wenn der StPfl über eine ausgeprägte Elektrosensibilität verfügt (FG Köln EFG 2012, 1345). § 64 EStDV nF ist nicht einschlägig.mehr

Schließt der StPfl eine private Krankenversicherung ab, bei der geringere Versicherungsbeiträge durch einen Selbstbehalt erkauft wurden, so sind diese Aufwendungen ag Belastungen (FG Köln EFG 2014, 1477, bestätigt durch BFH BStBl II 2017, 55; FG Nds v 06.05.2013, 9 K 265/12).mehr

Die Aufwendungen für ein Ferienkind o für die zeitweise Aufnahme eines Kindes aus der Ukraine sind nicht zwangsläufig und daher auch nicht als ag Belastung absetzbar.mehr

Aufwendungen für eine Infrarot-Wärmekabine können ohne formalisierten Nachweis gem § 64 Abs 1 Nr 2 Buchst e EStDV (da kein allg Gebrauchsgegenstand des täglichen Lebens, s BFH BStBl II 2014, 458; aA FG Nbg EFG 2014, 1482 rkr) im Fall des Nachweises der medizinischen Notwendigkeit als ag Belastungen berücksichtigt werden.mehr