Fachbeiträge & Kommentare zu Budgetierung

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Analytische Kostenplanung statt Budgetierung Die Kostenplanung für die vier Fertigungskostenstellen (s. Abb. 3 mit Beispiel für die Kostenstelle C) wird nach dem Verfahren der analytischen Kostenplanung unter Verwendung von aussagefähigen Leistungs-Bezugsgrößen durchgeführt, die eine Kostenauflösung nach fixen und proportionalen Kostenbestandteilen für den Planungszeitraum (1...mehr

Borkenhagen/Brosig, Treiberbasierte Steuerung: Herausforderungen und Nutzen einer treiberbasierten Planung, in ZcG Zeitschrift für Corporate Governance, Jhg.12, 2017, S. 53–57. Fuchs/Janoschek, Reality Check: Treiberbasierte Planung. Eine Analyse zur Verbreitung und Erfüllung von Erwartungen an Treiberbasierte Planungsansätze in der D-A-CH-Region, 2015. Hagl/Pierer von Esch/Sc...mehr

Tz. 18 Stand: EL 37 – ET: 2/2019 Um seine Aufgabe als Informationslieferant für die IFRS-Rechnungslegung zu erfüllen, kann das Controlling auf ein breites Methodenspektrum zurückgreifen. Obgleich Controllinginstrumente in der Literatur sehr unterschiedlich definiert und abgegrenzt werden (vgl. Amshoff 1993, S. 276ff.), bildet das interne Rechnungswesen unstrittig das zentrale...mehr

Die Profit-Center-Rechnung wird fast immer von einer Budgetierung, zumindest jedoch von der Planung der Erfolge und damit der Kosten und Leistungen begleitet. Am Budgetierungsprozess sind alle Unternehmensebenen beteiligt, von der Geschäftsführung bis zur Sachbearbeiterebene. Es entstehen damit erhebliche Kosten für den Personalaufwand, die Beschaffung und die Abstimmung der...mehr

Um transparente Kosten zu erhalten, erfolgt eine Einteilung in einmalige Kosten für den Start der Profit-Center-Rechnung (vgl. Tab. 4) und in laufende Kosten (vgl. Tab. 5). Die Erfassung kann nur in den wenigsten Fällen direkt in Geldeinheiten erfolgen. Da es sich vorwiegend um Personalkosten handelt, wird zunächst der Zeitaufwand der Periode (in der Regel ein Jahr) geschätz...mehr

Die Einrichtung der Profit-Center-Rechnung verursacht Kosten. Aber auch der laufende Betrieb mit den Planungen, Budgetierungen und laufenden Berichten ist im Unternehmen nicht umsonst zu bekommen. Viele der Kosten gehen im Tagesgeschäft unter, verhindern aber u. U. den Einsatz der Ressourcen für andere Anwendungen, die eventuell einen höheren Erfolg versprechen. Daher ist es...mehr

Tz. 11 Stand: EL 35 – ET: 6/2018 Sofern das Ergebnis eines Fertigungsauftrags verlässlich geschätzt werden konnte, sah IAS 11 eine Erfassung der Auftragserlöse und Auftragskosten entsprechend dem Leistungsfortschritt (Percentage-of-Completion-Methode) vor (IAS 11.22). Verlässliche Schätzungen konnte ein Unternehmen im Allgemeinen vornehmen, wenn es einen Auftrag abgeschlossen...mehr

Industrie 4.0 löst zunächst neue Anforderungen vor allem im Produktionsmanagement und weniger beim Controlling aus. Im Rahmen dieser Diskussion wird darauf hingewiesen, dass der Controller auf Grund der zunehmenden Volatilität, ausgelöst durch eine steigende Flexibilität der Fertigung, künftig "für die Vereinfachung und flexible Anpassungsfähigkeit der strategischen und oper...mehr

Im Umfeld von Industrie 4.0 wird auch über neue Aufgaben und Fachkompetenzen des Controllers und des Produktionscontrollers im Besonderen diskutiert werden. Zwei Fragen scheinen dabei vordringlich: Wie lassen sich die durch Industrie 4.0 bewirkten Rentabilitätssteigerungen messen? Führt die Digitalisierung zu einer "besseren" Unternehmenssteuerung? Cashflow-Analysen, Kosten-N...mehr

Als einer der ersten hat sich die "Ideenwerkstatt des Internationalen Controller Vereins (ICV)" mit möglichen Auswirkungen von Industrie 4.0 auf das Controlling in Industriebetrieben beschäftigt und – eher thesen- statt faktenbasiert – Neuerungen im Aufgabenspektrum von Controllern beschrieben.[1] Bei der dadurch ausgelösten Diskussion in Wissenschaft und Praxis stehen 3 für...mehr

Instrumentarium der Controller scheint ausreichend zu sein Zusammenfassend kann man feststellen, dass das Controlling den erwartenden Neuerungen, die durch Industrie 4.0 ausgelöst werden, durchaus mit dem konzeptionell ausgereiften Controllinginstrumentarium adäquat begegnen kann.[1] Die bestehenden klassischen Instrumente müssten aus heutiger Sicht ausreichen, um dem Managem...mehr

3.1 Organisatorische Einheiten Abbilden von Organisationsstrukturen Damit eine Management-Konsolidierung stattfinden kann, muss jede legale Einheit budgetiert werden. Hinzu kommen die Organisationelemente für die Konsolidierung und eine spezielle Einheit für Vorsorge. Damit wird gewährleistet, dass die originären Budgetwerte der Beteiligungen erhalten bleiben und Risiken auf G...mehr

3 Performance-Management-Bausteine Performance Management ist das Sicherstellen der effektiven Gestaltung und des effizienten Einsatzes der Erfolgsfaktoren mit Beherrschung und Reduzierung von Komplexität und Dynamik. Es besteht aus 3 Bausteinen: Performance Measurement Performance Reporting Performance Management Performance Measurement Das Performance Measurement geht auf die E...mehr

Zentrales Element: Absatz-/Umsatzplanung Die Budgetierung folgt dem Geschäftsmodell und damit der konsequenten Ausrichtung des Unternehmens am Markt und an den Kunden. Dadurch ist die Absatz-/Umsatzplanung das zentrale Element der Budgetierung. Je Organisationseinheit wird das Geschäftsmodell in Produkt-/Marktkombinationen abgebildet. Differenzierung in Group und Non-Group Der...mehr

3.2.1 Differenzierte Budgetierung von Absatz, Umsatz und Deckungsbeitrag Zentrales Element: Absatz-/Umsatzplanung Die Budgetierung folgt dem Geschäftsmodell und damit der konsequenten Ausrichtung des Unternehmens am Markt und an den Kunden. Dadurch ist die Absatz-/Umsatzplanung das zentrale Element der Budgetierung. Je Organisationseinheit wird das Geschäftsmodell in Produkt-...mehr

Basis: Umsatz und direkte Kosten Die Erfolgsgrößen werden auf der Basis von Umsatz und direkten Kosten periodisiert geplant und korrespondieren mit denen der Ergebnisrechnung. Auf dieser Basis erfolgt eine integrierte Ergebnis- und Bilanzplanung. Je weiter es in den Positionen in der Ergebnisrechnung Richtung "bottom line" geht, desto geringer wird i. d. R. die Ergebnisreleva...mehr

Mehrwert von Planung und Budgetierung Die Akzeptanz der Planung und Budgetierung hängt wesentlich von dem Mehrwert ab, den dieser für die Gestaltung der Zukunft im Unternehmen leistet. Dabei ist es wichtig, dass der Budgetierungsprozess in die Gesamtsteuerung des Unternehmens eingebettet ist und die wesentlichen Elemente der Wertschöpfungskette abbildet. Das eingesetzte IT-Wer...mehr

Heterogenität und Dynamik in einer erfolgreichen mittelständischen Unternehmensgruppe erfordern ein auf das Geschäftsmodell ausgerichtetes Performance Management. Die Budgetierung ist ein bedeutender und integrierter Teil dieses Performance Management. Sie legt die Basis für eine effiziente Steuerung und ist Ausdruck der Zukunftsgestaltung bei der FAUN Umwelttechnik. Der Beitr...mehr

Zusätzliche Vergleichskategorie bei Abweichungsanalysen Eine wesentliche Funktion moderner Budgetierung liegt im Setzen von Standards. Neben dem klassischen Vergleich des Actual mit dem Budget wird auch ein Abgleich mit dem Standard vorgenommen. Dieser bildet sich aus dem Produkt der Mengen des aktuellen Produktprogramms und den Budgetpreisen. Dadurch können Verantwortlichke...mehr

Zusammenfassung Heterogenität und Dynamik in einer erfolgreichen mittelständischen Unternehmensgruppe erfordern ein auf das Geschäftsmodell ausgerichtetes Performance Management. Die Budgetierung ist ein bedeutender und integrierter Teil dieses Performance Management. Sie legt die Basis für eine effiziente Steuerung und ist Ausdruck der Zukunftsgestaltung bei der FAUN Umweltte...mehr

Möglichkeit, Daten­verfügbarkeit zu differenzieren Ein gruppenweites Reporting muss für Aggregation und Konsolidierung auf Gruppenebene einen definierten Differenzierungsgrad in Actual und Budget aufweisen. Für jedes Reporting-Element müssen entsprechende Daten verfügbar sein. Eine höhere Granularität ist je Organisationseinheit nach Steuerungsrelevanz zu rechtfertigen. So kö...mehr

1.1 Die FAUN-Gruppe Kurzprofil der FAUN-Gruppe FAUN, dieser Name steht für robuste und qualitativ hochwertige Entsorgungsfahrzeuge und Kehrmaschinen. Als Marke sind die 4 Buchstaben (Fahrzeugfabriken Ansbach Und Nürnberg) seit über 165 Jahren Garant für Zuverlässigkeit und Wertstabilität. FAUN sichert seit Langem die Marktführerschaft in Europa auf Basis von Innovationen, Zuve...mehr

Budget-Agreement: Abschluss des Prozesses Da das unternehmerische Geschehen ein gemischter Sach- und Machtprozess ist, kann die Wirkung eines professionell erstellten Budgets nicht hoch genug eingeschätzt werden. Den Abschluss des Budgetprozesses stellt das Budget-Agreement des Managements inklusive des Controllings dar. Hier steht neben dem finalen Budget, das im Gegenstromv...mehr

Abbilden von Organisationsstrukturen Damit eine Management-Konsolidierung stattfinden kann, muss jede legale Einheit budgetiert werden. Hinzu kommen die Organisationelemente für die Konsolidierung und eine spezielle Einheit für Vorsorge. Damit wird gewährleistet, dass die originären Budgetwerte der Beteiligungen erhalten bleiben und Risiken auf Gruppenebene abgeschätzt werden...mehr

4-Schichten-­Modell Die Implementierung von cubus outperform bei der FAUN Umwelttechnik basiert auf einem Schichtenmodell (vgl. Abb. 9). Die unterste Schicht sind die Quellsysteme, aus denen die Ist-Daten regelmäßig extrahiert werden. Eine der wichtigen Quellen ist das SAP-System, aber auch Daten aus Navision, Abacus, QAD, Irium, Catuno und SageLine werden für das Performance...mehr

Die Implementierung von cubus outperform bei der FAUN Umwelttechnik hat dazu beigetragen, das Instrumentarium des Performance Management über die Jahre kontinuierlich weiterzuentwickeln. Die Akzeptanz im Unternehmen ist sehr hoch. Die Entscheidungsträger sowohl in den dezentralen als auch in den zentralen Organisationseinheiten haben jederzeit einen einheitlichen, qualitätsg...mehr

Kurzprofil der FAUN-Gruppe FAUN, dieser Name steht für robuste und qualitativ hochwertige Entsorgungsfahrzeuge und Kehrmaschinen. Als Marke sind die 4 Buchstaben (Fahrzeugfabriken Ansbach Und Nürnberg) seit über 165 Jahren Garant für Zuverlässigkeit und Wertstabilität. FAUN sichert seit Langem die Marktführerschaft in Europa auf Basis von Innovationen, Zuverlässigkeit und ein...mehr

Webbasierte Anwendung Die gesamte Anwendung, sowohl die Endbenutzerwerkzeuge als auch die Administrationswerkzeuge, wird im Web genutzt. Für Planung und Forecast werden die Eingabemasken von cubus outperform Performance Management verwendet. Diese Eingabemasken werden von den Controllern in Excel als Vorlage erstellt und zentral auf dem Server abgelegt. Wählt ein Anwender ein f...mehr

Komplexe, dynamische Anforderungen an das Controlling Das Controlling muss unterschiedliche Sprachen, Währungen, Kompetenzen, Reporting-Strukturen und IT-Umgebungen berücksichtigen. Die komplexe, dynamische Produkt- und Servicestruktur stellt eine weitere Herausforderung dar. FAUN-Kunden erhalten exakt das Fahrzeug, das sie benötigen. Ein umfangreicher After-Sales-Service sor...mehr

Performance- Management- Lösung Seit 2004 setzt FAUN Umwelttechnik auf die Performance-Management-Lösung von cubus, für die sich das Unternehmen nach einer Marktanalyse und einer intensiven Prüfung der infrage kommenden Werkzeuge entschied. Kontinuierliche Weiter­entwicklung und Anpassung cubus konnte bereits damals zeigen, dass es über eine Software verfügt, die durch ihre Fle...mehr

4 "Cubes" Insgesamt 4 "Würfel" (Cubes) bilden die Grundlage für das Performance-Management-System. Jeder Würfel bildet mehrere Dimensionen des Geschäftsmodells ab. Aufgrund des großen Volumens im Vertriebs-Cube wurde dieser in einen Cube für die Ist-Daten und einen Cube für die Plan- und Forecast-Daten getrennt. Damit können die beiden Speichertypen von Essbase, die Aggregatio...mehr

Beispiel Den Einsatz der Conjoint-Analyse in der marktorientierten Budgetierung soll ein Beispiel illustrieren. Wir gehen davon aus, dass sich das betrachtete Unternehmen im Bereich Marketing mehr am Nutzen seiner Kunden ausrichten möchte, indem die im Budget veranschlagten Größen marktorientiert gewählt werden. Dazu stellt es seine Aktivitätenmehr

Kommunikation = Wirkungsziele Wenn Sie Ziele aus der Strategie abgeleitet und regelmäßig überprüft haben, sollten Sie eine Planung aufsetzen, in der Sie Kommunikationsprozesse und dafür geeignete Maßnahmen konzipieren, um die gesetzten Ziele zu erreichen. Im Kommunikationsbereich werden meist Wirkungsziele bei den relevanten Stakeholdern angestrebt, wie zum Beispiel Wahrnehmun...mehr

Tagesgeschäft des Controllers Der im vorherigen Abschnitt anhand eines Beispiels eingeführte Nutzen-Kosten-Index soll nun im allgemeinen Fall vorgestellt werden, um die Conjoint-Analyse auch für das Tagesgeschäft des Controllers zugänglich zu machen. Dabei soll von folgender Konstellation ausgegangen werden: Es existieren N Eigenschaften: E1, E2, ..., EN mit zugehörigen normi...mehr

Auslastungsschwankungen im Anlagenbau … Gerade im Anlagengeschäft haben die Unternehmen sehr häufig mit einer stark schwankenden Auslastung zu tun. Beispielsweise schwankte der Auftragseingang der oben erwähnten SMS Group von 2009 bis 2015 zwischen 2,3 und 3,4 Mrd. Euro. … sorgen für schwankende Zuschlagssätze Schwankungen im Auftragseingang treten im Umsatz des Unternehmens de...mehr

Marktinformationen Ein wichtiges Tätigkeitsfeld des Controllers sind marktorientierte Planung und Steuerung von Unternehmensaktivitäten. Hierfür sind die Informationen zur Bewertung und Einschätzung der Unternehmensaktivitäten aus der Kundensicht unabdingbar. Wie vorgestellt, ist die Conjoint-Analyse ein wichtiges Verfahren zur Gewinnung von Informationen über Erwartungen un...mehr

Komplexe Entscheidungssituation Sind die marktorientierten Eigenschaften nicht direkt mit eindeutig zuordenbaren Teilbudgets verbunden wie in der marktorientierten Budgetierung, sondern nur indirekt, wobei ein Teilbudget auch mehrere Eigenschaften beeinflussen kann, so wird die Entscheidungsfindung für den Controller komplexer. Diese Situation ist aus der Zielkostenrechnung ...mehr

Sofern Gemeinkosten nicht mit Bezugsgrößen in Zusammenhang gebracht werden können, sind analytische Verfahren ausgeschlossen. Dies trifft besonders auf nicht-standardisierbare Aktivitäten und Prozesse zu, deren Planung und Kontrolle mithin besonders problematisch ist. Nachteile von Gemeinkosten­budgets Eine in der Praxis vorherrschende Methode ist die Vorgabe von Gemeinkostenb...mehr

Marktorientierte Unternehmensführung benötigt zur erfolgreichen Ausrichtung der Unternehmensaktivitäten Informationen über die Einschätzung der Unternehmensleistungen und Produkte aus Kundensicht. Erst wenn diese Größen bekannt sind, lassen sich die Unternehmensprozesse effektiv planen und steuern. Daher ist der Controller bei der Analyse von marktorientierten Aktivitäten au...mehr

Wieviel und welche Ressourcen (Geld, Zeit, Personal) haben wir für die Durchführung der geplanten Maßnahmen gebraucht? Sind Anpassungen unserer Ressourcen durch eine an der Wirkung orientierten Budgetierung notwendig? Welche Kommunikationsprodukte haben wir damit termingerecht und mit dem geforderten Qualitätsniveau erzeugt? Welchen Stakeholdern haben wir welche Kontaktangebot...mehr

Ein wichtiges Tätigkeitsfeld des Controllers sind marktorientierte Planung und Steuerung von Unternehmensaktivitäten. Hierfür sind die Informationen zu Bewertung und Einschätzung der Unternehmensaktivitäten aus Kundensicht erforderlich. Die Conjoint-Analyse ist ein wichtiges Verfahren zur Gewinnung von Informationen über Erwartungen und Nutzenbeurteilungen aus Sicht der Markt...mehr

"Radikaler" Ansatz aus der Beratungspraxis Zeitlich nahezu parallel zur GWA und auch mit ähnlichen Zielsetzungen wurde das Zero-Base-Budgeting (ZBB) entwickelt[1] und anschließend von dem Beratungsunternehmen A.T. Kearney vermarktet. Ein wesentlicher Unterschied zur GWA besteht jedoch in der Radikalität des Vorgehens bei der Kostensenkung, da beim Start des Verfahrens von ein...mehr

Verfügt der Fachbereich Unternehmenskommunikation über die zur Umsetzung der Kommunikationsstrategie und -ziele notwendigen Potenziale? Potenzialcheck Folgende Fragestellungen helfen Ihnen, Ihre Potenziale abzuschätzen, um Chancen nutzen zu können oder Risiken zu minimieren. Sie können Sie mit dem Instrument der SWOT-Analyse ermitteln (siehe auch Kapitel 4.4.1). Welche Fähigkei...mehr

Wir verstehen Erfolg als das Erreichen von Zielen. Erfolgreich ist man dann, wenn eine vorher festgelegte Messgröße mit einer vorher definierten Messmethode einen vereinbarten Zielwert mindestens erreicht. Erfolg der Kommunikation Für Unternehmenskommunikation bestehen Erfolge darin, dass Ziele in den Dimensionen Qualität von Kommunikationsprodukten Reichweite Wahrnehmung und Wis...mehr

Sind Sie nun in Gesprächen mit dem Top-Management und/oder weiteren Beteiligten, nutzen Sie Leitplanken Ihrer gemeinsamen Sprache. Wir haben einige Tipps zusammengestellt, mit welchen Argumenten Sie die skizzierten Entscheidertypen am besten überzeugen: Ad-hoc-Typ Der Ad-hoc-Typ sollte anlass-/aktionsbezogen – d. h. mit einem Einzelfall, der ihm wichtig ist (z. B. große Firme...mehr

Neben oder im Anschluss an die Neugestaltung von Prozessen kann die Prozesskostenrechnung auch für eine operative bis mittelfristige Gemeinkostenplanung und -steuerung eingesetzt werden. Eine operative Planung und Budgetierung über Prozesse erlauben eine detaillierte Planung der Aktivitäten und deren Kosten. Damit können unternehmensinterne Ressourcen besser zugewiesen werde...mehr