Fachbeiträge & Kommentare zu Unternehmensplanung

Zunächst wurden eine Bestandsaufnahme und Analyse des Unternehmens durchgeführt. Neben der leistungs- und finanzwirtschaftlichen Analyse wurden auch die organisatorischen, personalwirtschaftlichen und rechtlichen Verhältnisse betrachtet. In dieser Analysephase konnten einige kritische Sachverhalte identifiziert werden – z. B. die lückenlose Rückverfolgung der Eigentumsverhäl...mehr

"QUATTRO" als Diskussionsgrundlage Das Unternehmensmodell "QUATTRO" wurde zunächst mit der Zielsetzung entwickelt, die komplexen Zusammenhänge eines integrierten Planungs- und Abrechnungssystems, wie es in Industrieunternehmen im deutschsprachigen Raum heute zum Standard zählt, auf einfache Weise transparent zu machen. Es erfüllt damit einerseits eine wichtige Schulungsaufgab...mehr

Borkenhagen/Brosig, Treiberbasierte Steuerung: Herausforderungen und Nutzen einer treiberbasierten Planung, in ZcG Zeitschrift für Corporate Governance, Jhg.12, 2017, S. 53–57. Fuchs/Janoschek, Reality Check: Treiberbasierte Planung. Eine Analyse zur Verbreitung und Erfüllung von Erwartungen an Treiberbasierte Planungsansätze in der D-A-CH-Region, 2015. Hagl/Pierer von Esch/Sc...mehr

Den ersten Schritt auf dem Weg zur treiberbasierten Planung stellte das selbstständige Skizzieren erster geschäftsspezifischer Treiberbäumen für die einzelnen Segmente dar. Nach einem anschließenden Rechercheprozess bezüglich einer passenden Softwarelösung entschied sich die Division dazu, die Software der Valsight GmbH einzusetzen. Valsight unterstützt Unternehmen mit seiner...mehr

Eine aussagekräftige Plankostenrechnung ist ohne geeignete IT-Unterstützung schon heute nicht realisierbar. Mit zunehmender Digitalisierung und den damit mutmaßlich günstiger und besser werdenden Rechnerleistungen ergeben sich jedoch neue Chancen für die Plankostenrechnung. Diese liegen u. a. in einer Steigerung des Verbreitungsgrads der Plankostenrechnung, einer besseren In...mehr

Bundesministerium für Bildung und Forschung, Zukunftsbild "Industrie 4.0", 2013. Britzelmaier, Wertorientierte Unternehmensführung, 2. Aufl. 2013. Deutsche Bahn AG, Auswertungsmöglichkeiten des Kostenstellennachweises, 2012. Fasel/Meier, Was versteht man unter BigData und NoSQL?, in Fasel/Meier, BigData – Grundlagen, Systeme und Nutzungspotenziale, 2016. Hess, Digitalisierung, i...mehr

Jährliche Überarbeitung des Kostenstellenplans Die Kostenplanung vollzieht sich – mit Ausnahme der als Einzelkosten geplanten Kostenarten – auf der Ebene einzelner Kostenstellen. Üblicherweise wird ein vorhandener Kostenstellenplan zu Beginn der jährlichen Unternehmensplanung überarbeitet und an organisatorische Veränderungen (z. B. Zusammenlegung von Abteilungen) und Änderu...mehr

Die flexible Plankostenrechnung stellt ein etabliertes und aussagekräftiges Instrument des operativen Produktionscontrollings dar. Um die Kosten nicht ausgelasteter Produktionsanlagen besser beurteilen zu können, empfiehlt es sich, die Planbeschäftigung mittels der Kapazitätsplanung zu bestimmen. Infolge verbreiteter Kostenremanenzen sollte die Beschäftigungsabhängigkeit der K...mehr

Die richtige Fertigung "richtig nutzen"! Was den Umfang der Aufgaben des Produktionscontrollings betrifft, so liegt der Schwerpunkt im Tagesgeschäft eher beim taktisch-operativen Produktionscontrolling. Hierbei geht es darum, die "richtige Fertigung" auch wirklich "richtig zu nutzen"! Controller müssen maßgeblich dazu beitragen, dass die Effizienz in der Fertigung gesichert i...mehr

Unternehmensplanung ist eine Aufgabe für alle Unternehmensbereiche. Dabei entstehen Abhängigkeiten und Rückkopplungen zwischen den Einzelplänen. Um den komplexen Planungsprozess zu koordinieren und solche Abhängigkeiten zu erkennen und zu berücksichtigen, wird eine zentrale Stelle im Unternehmen eingeschaltet. Diese prüft die Plandaten und verdichtet sie zur Finanzplanung. D...mehr

Einführung Die Geschwindigkeit, mit der sich Märkte und Unternehmen verändern, war noch nie so hoch wie heute. Für Entscheidungen bleibt den Unternehmern immer weniger Zeit, Orientierung an der Vergangenheit verhindert eine schnelle Reaktion auf neue Situationen. Daher müssen auch kleine und mittlere Unternehmen versuchen, die zukünftige Entwicklung vorherzusehen: Wie entwick...mehr

Einführung Die Unternehmensplanung ist als Steuerungsinstrument für den Unternehmer die einflussreichste Möglichkeit, seine Vorstellung in das operative Geschäft einzubringen. Damit dies gelingt und die Vorstellungen der Unternehmensleitung nicht in der Komplexität des Planungssystems untergehen, bedarf es einer ausgeklügelten Steuerung des Planungsprozesses. Die Terminüberwa...mehr

Einführung Die Unternehmensplanung ist ein sehr komplexer Vorgang. Viele Einzelplanungen müssen über die Teilpläne zum Gesamtplan zusammengefasst werden. Dabei sind nicht nur Additionen durchzuführen. Aufwändiger sind die Abhängigkeiten, die zwischen den einzelnen Plänen bestehen und die dafür sorgen, dass viele Daten mühsam umgerechnet werden müssen. Im Grunde durchlaufen di...mehr

Nach der Plausibilitätsprüfung von Einzelplänen und dem Gesamtplan sollten alle signifikanten Fehler erkannt und behoben sein. Noch bleibt die Feststellung zu treffen, ob sich die Pläne auch inhaltlich und logisch richtig verhalten. Dazu eignen sich am besten die verdichteten Informationen, wie Artikelkalkulationen und Kennzahlen. 3.3.1 Kalkulationen als Lackmuspapier In der A...mehr

In der Kostenrechnung sind die Strukturen der Kostenarten, der Kostenstellen und der Kostenträger aus der täglichen Arbeit bekannt. Vergleichswerte im Ist und im Soll sind vorhanden und werden verwaltet. Die notwendigen Fähigkeiten, um die Plandaten zu verdichten und umzurechnen, sind ebenso vorhanden wie die Erfahrung in der Präsentation von Daten und der Prüfung von Inform...mehr

Jede unternehmerische Aktivität hat finanzielle Auswirkungen. So auch die Vorgänge, die aus der Unternehmensplanung für das kommende Jahr vorgesehen sind. Die Verkäufe bewirken Zahlungseingänge, Einkauf von Waren, Beschäftigung von Mitarbeitern oder die Ausweitung der Kapazität verursacht Geldausgänge. Die Unternehmensplanung hat daher neben der Ergebnisplanung, die in der F...mehr

Die Terminierung für den Planungsprozess muss berücksichtigen, dass für eventuell notwendige Anpassungen ausreichend Zeit bleibt. Außerdem kann der Plan nicht erst am 31.12. eines Jahres für das Folgejahr fertig sein, da Umsetzung und Vorbereitung einige Zeit verbrauchen. Darum ist die Unternehmensplanung typischerweise bereits Ende Oktober/Anfang November abgeschlossen. Pla...mehr

Die Unternehmensplanung wird in der Regel von unten nach oben durchgeführt. Das bedeutet, dass die operativen Einheiten im Unternehmen planen und diese Werte zu größeren Einheiten verdichtet werden. Die jeweils übergeordnete Stelle muss dabei sicherstellen, dass die Planwerte der einzelnen Einheiten realistisch sind und den übergeordneten Vorgaben entsprechen. Der Vertriebsl...mehr

Kein Unternehmensbereich steht für sich allein. Das hat sich auch in der Unternehmensplanung gezeigt. Die Berücksichtigung der zwischen den Abteilungen und damit zwischen den Plänen bestehenden Abhängigkeiten ist notwendig, um einen erfolgreichen Plan aufstellen zu können: Zunächst unterstellt jeder Bereich, dass die Leistungen anderer Bereiche sich ähnlich verhalten wie in V...mehr

Kennzahlen haben die Aufgabe, mehr oder weniger komplexe Zusammenhänge in einer Zahl darzustellen. Damit bündeln diese Werte verschiedene Entwicklungen. Werden die Daten aus den Planzahlen errechnet, können sie im Vergleich mit den erwarteten Werten dazu dienen, Fehler oder Ungereimtheiten festzustellen. Die komprimierteste Kennzahl in wirtschaftlich tätigen Unternehmen ist d...mehr

Die Unternehmensplanung ist eine für den Erfolg wichtige Funktion. Fehler in der Planung können bedeuten, dass Risiken nicht erkannt werden und damit das Unternehmen in der Existenz bedroht ist. Auf der anderen Seite können Chancen ungenutzt bleiben, wenn sie nicht erkannt und in die Unternehmensplanung integriert werden. Absatzchancen durch Planung nutzen Die Spezialisierung...mehr

Die Unternehmensplanung ist ein sehr komplexer Vorgang. Viele Einzelplanungen müssen über die Teilpläne zum Gesamtplan zusammengefasst werden. Dabei sind nicht nur Additionen durchzuführen. Aufwändiger sind die Abhängigkeiten, die zwischen den einzelnen Plänen bestehen und die dafür sorgen, dass viele Daten mühsam umgerechnet werden müssen. Im Grunde durchlaufen die Planungs...mehr

Die eigentliche Planungsarbeit wird in den Fachabteilungen erledigt. Diese benutzen dafür die Vergleichsunterlagen aus der Planungsvorbereitung, die Ist- und Hochrechnungswerte zur Verfügung stellen. Mit Hilfe der Planungssteuerung wird sichergestellt, dass die Planergebnisse realistisch sind, also mit einer hohen Wahrscheinlichkeit unter den gegebenen Parametern auch erreich...mehr

Die unterschiedlichen Teilpläne müssen entsprechend ihrer Abhängigkeit zeitlich koordiniert werden. Diese vorgeblich einfache Aufgabe berücksichtigt viele Parameter, bevor am Ende ein allgemein akzeptierter Terminplan steht. Zeitliche Reihenfolge Die zeitliche Reihenfolge, in der die Teilpläne aufgestellt werden müssen, scheint vorgegeben. Unternehmen in Umbruchsituationen (z....mehr

Der Unternehmensplan hat dazu geführt, dass sich alle Beteiligten in ihren Aktivitäten auf die geplanten Werte eingestellt haben. Vor allem auch die Beurteilung der Mitarbeiter in deren Zielerreichung würde von einer dauernden Plananpassung behindert. Darum gilt: Regel 1 Der Unternehmensplan wird nur dann verändert, wenn die Abweichung der Annahmen zu außergewöhnlich hohen Erg...mehr

Die Geschwindigkeit, mit der sich Märkte und Unternehmen verändern, war noch nie so hoch wie heute. Für Entscheidungen bleibt den Unternehmern immer weniger Zeit, Orientierung an der Vergangenheit verhindert eine schnelle Reaktion auf neue Situationen. Daher müssen auch kleine und mittlere Unternehmen versuchen, die zukünftige Entwicklung vorherzusehen: Wie entwickeln sich m...mehr

Neben der Terminkontrolle ist die inhaltliche Prüfung der geplanten Daten eine wichtige Kontrollaufgabe im Planungsprozess. Bereits bei der Rückmeldung der Teilplanungen werden Plausibilitätskontrollen durchgeführt. Dabei geht es um folgende Schwerpunkte: Sind alle Elemente des Planbereiches vollständig berücksichtigt (z. B. alle Artikel geplant, alle Kostenarten aufgeführt, ...mehr

Ein wichtiges Steuerungsinstrument in vielen mittelständischen Unternehmen ist die Personalplanung. Mitarbeiter verursachen Kosten und Abhängigkeiten, die möglichst gering zu halten sind. Daher ist vor allem die Ausweitung des Personals im Gemeinkostenbereich immer mit heftigen Kämpfen um die Genehmigung verbunden. Im Rahmen der Unternehmensplanung besteht die Möglichkeit, di...mehr

Während der Planung sind laufend Berechnungen notwendig, mit denen die einzelnen Planwerte zusammengefasst und für die nächste Planungsstufe umgerechnet werden. Außerdem müssen für die Genehmigungen umfangreiche Kennzahlen und zum Teil bereits finanzielle Daten berechnet werden. Abgeschlossen wird die Planung für das kommende Jahr durch die Verdichtung aller geplanten Werte ...mehr

Diese Beispiele zeigen, dass es sich bei der Planungsvorbereitung um eine reine Kostenrechnung handelt. Die Strukturen der Kostenrechnung, sowohl der Aufbau der Kostenstellen als auch die Verfahren zur Kalkulation, werden in der Planung nachgebildet. Die Daten zur Unterstützung der Planungsaufgabe und zur Plausibilitätsprüfung der Planergebnisse sind vorhanden. Damit gehört ...mehr

Jeder Bereich, jede Kostenstelle kann die eigenen Kosten erst dann planen, wenn die verlangte Leistung bekannt ist. Dabei ist es nicht ausschlaggebend, die maximal mögliche Leistung zu erbringen, sondern die notwendige. Was notwendig ist, bestimmen zumeist Planungen anderer Stellen. So ist z. B. einsichtig, dass die Produktionsabteilung zunächst wissen muss, welche Produkte ...mehr

An der Unternehmensplanung sind viele Stellen im Unternehmen beteiligt. Je weiter die Planung aufgefächert wird, desto mehr Personen sind betroffen. Wenn diese optimal auf die Schätzung von Kosten und Leistungen vorbereitet sind, fehlt nur noch die Erfahrung der Praktiker, um brauchbare Planwerte zu erreichen. In den weitaus meisten Fällen ist diese Erfahrung auf dem jeweili...mehr

In der Artikelkalkulation sind die Kosten und Leistungen des Unternehmens enthalten. Mit den eingesetzten Planwerten zeigen sich Auswirkungen aller Annahmen in Abhängigkeit vom Produkt. In den direkten Kosten zeigen sich die Materialpreise und Fertigungslöhne, in den Zuschlagssätzen für die Beschaffung, die Fertigung, den Vertrieb und die Verwaltung finden sich die Gemeinkos...mehr

Die Planung verlangt von den verantwortlichen Mitarbeitern umfangreiche Kenntnisse und Erfahrungen. Absatz- und Beschaffungsmärkte müssen eingeschätzt werden, das Verhalten von Kunden, Mitbewerbern und Lieferanten spielt eine wichtige Rolle. Auch die technischen Gegebenheiten, z. B. in der Produktion, bestimmen die Planwerte. Doch noch immer bieten vor allem die Vergangenhei...mehr

Die Unternehmensplanung ist als Steuerungsinstrument für den Unternehmer die einflussreichste Möglichkeit, seine Vorstellung in das operative Geschäft einzubringen. Damit dies gelingt und die Vorstellungen der Unternehmensleitung nicht in der Komplexität des Planungssystems untergehen, bedarf es einer ausgeklügelten Steuerung des Planungsprozesses. Die Terminüberwachung ist ...mehr

Die in den einzelnen Verfahren ermittelten Werte für Kosten und Leistungen müssen als Planungsunterlage den verantwortlichen Mitarbeitern zur Verfügung gestellt werden. Die Zahl der Informationsempfänger kann dabei sehr hoch sein, wenn die Unternehmensplanung sehr weit in die Tiefe geht. Grundsätzlich sollte z. B. jeder Außendienstmitarbeiter seine Absätze und Umsätze schätz...mehr

Bei der Genehmigung des Produktionsplanes muss darauf geachtet werden, dass die Anforderungen des Vertriebsplanes erfüllt sind und die Kapazitätsgrenzen nicht überschritten werden. Die Herstellkosten und damit der Einsatz von Material und Fertigungspersonal werden ebenfalls in das Genehmigungsverfahren einbezogen.mehr

Für jedes Produkt wird eine Plankalkulation in der Kostenrechnung erstellt. Darin fließen die Planmaterialkosten (Planstücklisten und Planpreise), die Planfertigungslöhne (Arbeitspläne und Lohnkostenplanung) und die Zuschlagssätze aus der Kostenstellenrechnung für den Planzeitraum ein. Die Entwicklung der Herstellkosten für wichtige Produkte wird von der Geschäftsleitung zur...mehr

Veränderungen in den Planparametern, den Annahmen und Vorhersagen können zu Abweichungen des zu erwartenden Ergebnisses vom geplanten führen. Ist das frühzeitig bekannt, muss angesichts des Zielkonfliktes in den Aufgaben der Planung entschieden werden, wie zu verfahren ist. Doch nicht jede Veränderung muss berücksichtigt werden. 2.2.1 Signifikanz Zunächst ist zu entscheiden, o...mehr

Im Vertrieb werden Absatz und Umsatz der Produkte geplant. Selbstverständlich sind der Gesamtumsatz und der Gesamtabsatz wichtige Zahlen. Für die Genehmigung sind aber noch weitere Faktoren zu prüfen. So spielen Marktanteile eine wichtige Rolle vor allem für Konsumgüterhersteller. Durchschnittspreise und Deckungsbeiträge sind wichtig. Auch die Verteilung auf bestimmte Kunden...mehr

Der Beschaffungsplan legt vor allem die Einkaufspreise für alle Kaufteile vom Rohstoff über Verpackungsmaterial bis zum Hilfsstoff fest. Die Planung wird nur dann genehmigt, wenn die Beschaffungsmengen die Anforderungen aus dem Vertrieb und der Fertigung erfüllen. Zusätzliche Genehmigungskriterien können die Abhängigkeit von einzelnen Lieferanten oder die Nutzung internation...mehr

Die in den Plänen festgelegte Leistung setzt auch entsprechende Kapazitäten voraus. Die Genehmigung kann nur erfolgen, wenn für jede der geplanten Investitionen eine Wirtschaftlichkeitsberechnung vorliegt und die Finanzen die Umsetzung auch erlauben. In der Regel ist jede Investition oberhalb eines bestimmten Betrages von der Geschäftsführung zu genehmigen. Im Plan werden nu...mehr

Die einzelnen Kostenstellen werden in der Regel von den Kostenstellenleitern geplant. Daher stehen für den Planungszeitraum die notwendigen Daten zur Verfügung, um die Kostenstellenabrechnung, den Betriebsabrechnungsbogen, für diesen Zeitraum erstellen zu können. Für die Genehmigung des Unternehmensplans durch die Geschäftsleitung spielt sicherlich die Kostensituation in jed...mehr

Die Genehmigung der Teilpläne zieht sich aufgrund der zeitlichen Abhängigkeiten zwischen den Plänen durch den gesamten Planungsprozess. Am Ende landen alle Plandaten in der Kostenrechnung, wo daraus der Gesamtplan mit allen verdichteten Informationen, allen Kennzahlen und Auswertungen entsteht. Dazu werden die traditionellen Instrumente der Kostenrechnung, die Kostenartenrec...mehr

Die Art und Weise, wie einzelne Teilpläne zu übergeordneten Einheiten verdichtet werden, ist sehr vielfältig und abhängig von den Planungsinhalten. Im einfachsten Fall werden die Einzeldaten zweier oder mehrerer Pläne addiert. Doch es gibt auch komplexe Zusammenhänge, die eine umfangreiche Berechnung notwendig machen. 1.1.1 Werte addieren Wenn es darum geht, vergleichbare Plän...mehr

Selbstverständlich muss jeder Teilplan von der verantwortlichen Führungskraft genehmigt sein. Das heißt, dass der Vertriebsleiter den Vertriebsplan, der Fertigungsleiter den Produktionsplan oder der Einkaufsleiter den Beschaffungsplan abzeichnet. Für diese Genehmigung muss sichergestellt sein, dass die folgenden Punkte geprüft wurden: Der Plan und seine darin enthaltenen Anna...mehr

Die Umgebung des Unternehmens verändert sich laufend. Märkte entwickeln neue Vorlieben, technischer Fortschritt wird genutzt. Ohne Veränderungen wäre die Planung überflüssig, da nur Bekanntes vorhanden wäre. So wie sich die Umgebung verändert, so passt sich ein Unternehmen an. Bevor mit der Unternehmensplanung begonnen werden kann, muss festgestellt werden, ob solche verände...mehr

Die Ermittlung der Gesamthöhe der einzelnen Kostenarten geschieht sehr einfach. Es werden die in den Teilplänen bereits errechneten Zwischensummen für jede Kostenart addiert. Daraus ergibt sich ein Datenpool, der genau die Informationen enthält, die in der Istsituation aus der Finanzbuchhaltung in die Kostenrechnung übergeben wird. Für Materialkosten, Personalkosten, Energie...mehr

Ergebnis aller Planaktivitäten sind die Kostenarten, die sich im Gemeinkostenbereich in die einzelnen Kostenstellenplanungen überführen lassen. Für jede Kostenstelle wird für jede Kostenart ein Planwert ermittelt. Die Gesamtsummen, aber auch die Summen je Kostenart und Kostenstelle müssen sich der gesamten Entwicklung unterordnen, wenn sie genehmigungsfähig sein wollen. Dies...mehr

Der einfachste Weg ist der mathematische Weg. Dabei wird unterstellt, dass alle Veränderungen und Entwicklungen sich in den bisherigen Istdaten gezeigt haben. Die Hochrechnung wird erstellt, indem die kumulierten Istwerte des laufenden Jahres durch die bisher abgerechneten Perioden dividiert und auf das Gesamtjahr hochgerechnet werden.mehr