Vorbemerkungen 2024

1 Allgemeines

Diese Anleitung informiert Sie über die steuerliche Rechtslage und die Möglichkeiten der Steuerersparnis und hilft Ihnen, die Steuererklärungsvordrucke 2024 richtig auszufüllen. Sie hat den Rechtsstand zum 1. November 2024 (Redaktionsschluss).

Die Anleitung enthält gezielte Hinweise auf künftige Rechtsänderungen. Diese werden zwar erst in späteren Veranlagungsjahren wirksam, sie helfen Ihnen jedoch, sich auf diese Änderungen frühzeitig einzustellen und mögliche steuerliche Weichenstellungen zum eigenen Vorteil noch veranlassen zu können. Diese Hinweise sind bei den Erläuterungen zu den einzelnen Steuererklärungsvordrucken mit "Rechtsänderungen ab …" besonders gekennzeichnet.

Bei der Überarbeitung dieser Anleitung wurden grds. alle relevanten Gesetzesänderungen aufgrund neuer Steuergesetze berücksichtigt. Darüber hinaus ist jedoch nicht ausgeschlossen, dass sich durch weitere Vorhaben des Gesetzgebers auch für den aktuellen VZ 2024 Rechtsänderungen ergeben werden, die noch für die Einkommensbesteuerung und die Steuererklärung 2024 von Bedeutung sind. In der Onlineversion der Anleitung werden spätere Rechtsänderungen bis zum Start der Veranlagung des jeweiligen VZ (mit Stand Mitte März des Folgejahrs) als Nachträge ergänzt. Nutzer der Printfassung der Anleitung können ab Mitte März des Folgejahres entsprechende Aktualisierungen als PDF-Datei über den am Ende des Buches angegebenen QR-Code abrufen (Aktualisierungsservice in mybook+).

Im Anhang dieser Anleitung (Printfassung) befindet sich neben den amtlichen Steuererklärungsformularen ein Auszug der Einkommensteuertabellen (Grund- und Splittingtabelle) für den VZ 2024. Mithilfe dieser nicht amtlichen Tabellen lassen sich die Steuerabgaben im Einzelfall annähernd bestimmen (vgl. Teil I Tz 1.5.7).

2 Steuererklärungsvordrucke 2024

Für die Einkommensteuererklärung 2024 stehen der Hauptvordruck ESt 1 A sowie verschiedene Anlage-Vordrucke für die Erklärung der Einkünfte bzw. für die Geltendmachung von Steuervergünstigungen zur Verfügung. Der zweiseitige Hauptvordruck ESt 1 A (vgl. Teil I Tz 1) ist von allen unbeschränkt einkommensteuerpflichtigen Personen auszufüllen. Zum Hauptvordruck ESt 1 C für beschränkt einkommensteuerpflichtige Personen vgl. Tz 8, Teil I Tz 34.

Zur Steuererklärung gehören neben den Hauptvordrucken ESt 1 A oder ESt 1 C ggf. zusätzlich die folgenden Anlage-Vordrucke:

Anlage	Verwendungszweck	Kapitel
Sonderausgaben	Berücksichtigung von z. B. KiSt, Spenden und Mitgliedsbeiträgen, Berufsausbildungskosten	vgl. Teil I Tz 2
Vorsorgeaufwand	Berücksichtigung von Versicherungsbeiträgen	vgl. Teil I Tz 3
AV	Angaben zur steuerlichen Förderung von Altersvorsorgebeiträgen (sog. Riester-Verträge)	vgl. Teil I Tz 4
Außergewöhnliche Belastungen	Berücksichtigung von außergewöhnlichen Belastungen (z. B. Krankheitskosten) und Pauschbeträgen nach § 33b EStG	vgl. Teil I Tz 5
Unterhalt	Berücksichtigung von Unterhaltsleistungen an bedürftige Personen	vgl. Teil I Tz 6
Haus­haltsnahe Aufwendungen	Inanspruchnahme der Steuerermäßigung für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, Dienst- und Handwerkerleistungen	vgl. Teil I Tz 7
Energetische Maßnahmen	Inanspruchnahme der Steuerermäßigung für energetische Sanierungsmaßnahmen bei zu eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden	vgl. Teil I Tz 8
Kind	Angaben zur steuerlichen Berücksichtigung von Kindern	vgl. Teil I Tz 9
Sonstiges	Sonstige Angaben und Anträge (z. B. Antrag zur Aufteilung der Abzugsbeträge bei Einzelveranlagung von Ehegatten/Lebenspartnern, Verlustabzug, Spendenvortrag)	vgl. Teil I Tz 10
N	Arbeitnehmer: Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, Angaben zum Arbeitslohn und zu Werbungskosten (ohne Mehraufwendungen für doppelte Haushaltsführung)	vgl. Teil I Tz 11
Anlage N-Doppelte Haushaltsführung	Angaben zu den Mehraufwendungen für doppelte Haushaltsführung bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit	vgl. Teil I Tz 12
N-AUS	Ausländische Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit	vgl. Teil I Tz 13
KAP	Kapitalanleger: Einkünfte aus Kapital­vermögen	vgl. Teil I Tz 14
KAP-BET	Einkünfte aus Kapitalvermögen/anrechenbare Steuern lt. gesonderter und einheitlicher Feststellung (Beteiligung)	vgl. Teil I Tz 15
KAP-INV	Investmenterträge, die nicht dem inländischen Steuerabzug unter­legen haben	vgl. Teil I Tz 16
R	Rentner: Angaben zu Renten und anderen Leistungen aus dem Inland	vgl. Teil I Tz 17
R-AV/bAV	Angaben zu Leistungen aus inländischen Altersvorsorgeverträgen und aus der inländischen betrieblichen Altersversorgung	vgl. Teil I Tz 18
R-AUS	Angaben zu Renten und anderen Leistungen aus ausländischen Versicherungen, ausländischen Rentenverträgen und ausländischen betrieblichen Versorgungseinrichtungen	vgl. Teil I Tz 19
SO	Angaben zu sonstigen Einkünften (z. B. Unterhaltsleistungen, wiederkehrende Bezüge, Einkünfte aus Leistungen, Abgeordnetenbezüge, private Veräußerungsgeschäfte)	vgl. Teil I Tz 20
G	Gewerbetreibende: Einkünfte aus Gewerbebetrieb	vgl. Teil I Tz 21
S	Selbständige und Freiberufler: Einkünfte aus selbständiger Arbeit	vgl. Teil I Tz 22
34a	Antrag auf Begünstigung d...