Einkommensteuer-Richtlinien 1990 / 146. Abgrenzung der selbständigen Arbeit gegenüber der nichtselbständigen Arbeit, Nebentätigkeit

(1) Zur Abgrenzung einer selbständigen Arbeit von einer Tätigkeit als Arbeitnehmer vgl. Abschnitt 134 und Abschnitt 67 LStR.

(2) ¹Zur Frage, ob eine Nebentätigkeit selbständig oder in einem Dienstverhältnis ausgeübt wird, vgl. Abschnitt 68 LStR. ²Einkünfte, die Lehrkräfte aus der Erteilung von Nachhilfestunden an einzelne Schüler außerhalb ihrer haupt- oder nebenberuflich ausgeübten Lehrtätigkeit erzielen, gehören zu den Einkünften aus selbständiger Arbeit. ³Entsprechendes gilt für die Einkünfte, die Lehramtsanwärter und Studenten aus der Erteilung von Nachhilfestunden erzielen.

(3) ¹In den anderen Fällen ist die nebenberuflich tätige Person als selbständig anzusehen, auch wenn ihre Stellung wegen der Weisungsbefugnis des Leistungsempfängers oder wegen anderer Umstände derjenigen eines Arbeitnehmers ähnlich ist.

Beispiel:

Der Beamte als Vortragender an einer Hochschule, Verwaltungsakademie, Volkshochschule oder bei Vortragsreihen ohne festen Lehrplan; der Landwirt als amtlich bestellter Viehwieger; der Rechtsanwalt als Honorarprofessor ohne Lehrauftrag.

²Die Einkünfte aus einer solchen Nebentätigkeit gehören in der Regel zu den Einkünften aus selbständiger Arbeit im Sinne des § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG (vgl. BFH-Urteil vom 4.10.1984 - BStBl 1985 II S. 51). ³Eine Prüfungstätigkeit als Nebentätigkeit ist in der Regel als Ausübung eines freien Berufs anzusehen (vgl. BFH-Urteile vom 14.3. und 2.4.1958 - BStBl III S. 255,293). ⁴Das gilt auch für die nebenberufliche Lehrtätigkeit von Handwerksmeistern an Berufs- und Meisterschulen, wenn sich die Lehrtätigkeit ohne besondere Schwierigkeit von der Haupttätigkeit trennen läßt (vgl. Abschnitt 136 Abs. 8 Sätze 1 und 2).