Lohnsteuer-Richtlinien 1993 / 2. Ermittlung des zu versteuernden Einkommens

(1) ¹Bemessungsgrundlage für die tarifliche Einkommensteuer ist das zu versteuernde Einkommen (§ 2 Abs. 5 EStG). ¹Es ist wie folgt zu ermitteln:

1	Summe der Einkünfte aus den Einkunftsarten
2	+	nachzuversteuernder Betrag (§ 10 a EStG)
3	+	aufgelöste Akkumulationsrücklage (§ 58 Abs. 2 EStG)
4	+	Hinzurechnungsbetrag (§ 2 Abs. 1 Satz 3, Abs. 4 EStG, § 2 Abs. 1 Satz 3, Abs. 2 Auslandsinvestitionsgesetz)
5	-	ausländische Verluste bei DBA (§ 2 a Abs. 3 Satz 1 EStG)
6	=	Summe der Einkünfte
7	-	Altersentlastungsbetrag (§ 24 a EStG)
8	-	Abzug für Land- und Forstwirte (§ 13 Abs. 3 EStG)
9	=	Gesamtbetrag der Einkünfte (§ 2 Abs. 3 EStG)
10	-	Sonderausgaben (§§ 10, 10 b, 10 c EStG)
11	-	außergewöhnliche Belastungen (§§ 33 bis 33 c EStG)
12	-	Steuerbegünstigung der zu Wohnzwecken genutzten Wohnungen, Gebäude und Baudenkmale sowie der schutzwürdigen Kulturgüter (§§ 10 e bis 10 h, 52 Abs. 21 Sätze 4 bis 7 EStG und § 7 Fördergebietsgesetz)
13	-	Verlustabzug (§§ 10 d, 2 a Abs. 3 Satz 2 EStG)
14	=	Einkommen (§ 2 Abs. 4 EStG)
15	-	Kinderfreibetrag (§ 32 Abs. 6 EStG)
16	-	Haushaltsfreibetrag (§ 32 Abs. 7 EStG)
17	-	Tariffreibetrag (§ 32 Abs. 8 EStG)
18	-	Härteausgleich nach § 46 Abs. 3 EStG, § 70 EstDV
19	=	zu versteuerndes Einkommen (§ 2 Abs. 5 EStG).

(2) ¹Bei der Zusammenveranlagung von Ehegatten (§§ 26, 26 b EStG) ist nur ein Gesamtbetrag der Einkünfte, ein Einkommen und ein zu versteuerndes Einkommen zu ermitteln. ²Bei getrennter Veranlagung von Ehegatten (§§ 26, 26 a EStG) sind der Gesamtbetrag der Einkünfte, das Einkommen und das zu versteuernde Einkommen für jeden Ehegatten getrennt zu ermitteln. ³Außergewöhnliche Belastungen der Ehegatten sind jedoch nach § 26 a Abs. 2 EStG zusammenzurechnen und bei den Ehegatten je zur Hälfte zu berücksichtigen, wenn sie nicht gemeinsam eine andere Aufteilung beantragen (vgl. Abschnitt 174 a Abs. 3 EStR). ⁴Wegen der besonderen Veranlagung für das Kalenderjahr der Eheschließung vgl. Abschnitt 174 c EStR.