| A. |
Grundkonzeption der Einbringung nach §§ 20 ff. UmwStG |
E 20.01–E 20.11 |
| I. |
Allgemeines |
E 20.01 |
| II. |
Grundkonzept |
E 20.02–E 20.08 |
| 1. |
Sacheinlage |
E 20.03–E 20.05 |
| 2. |
Anteilstausch |
E 20.06–E 20.08 |
| III. |
Gewährung neuer Anteile, Gewährung anderer Wirtschaftsgüter |
E 20.09–E 20.11 |
| B. |
Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft (§ 20 UmwStG) |
20.01–20.41 |
| I. |
Anwendungsbereich (§ 20 Absatz 1, 5, 6 UmwStG) |
20.01–20.16 |
| 1. |
Beteiligte der Einbringung |
20.02–20.04 |
| a) |
Einbringender |
20.02–20.03 |
| b) |
Übernehmende Gesellschaft |
20.04 |
| 2. |
Gegenstand der Einbringung |
20.05–20.12 |
| a) |
Übertragung eines Betriebs oder Teilbetriebs |
20.06–20.09 |
| b) |
Mitunternehmeranteil |
20.10–20.12 |
| 3. |
Zeitpunkt der Einbringung (§ 20 Absatz 5, 6 UmwStG) |
20.13–20.16 |
| II. |
Bewertung durch die übernehmende Gesellschaft (§ 20 Absatz 2 UmwStG) |
20.17–20.24 |
| 1. |
Inhalt und Einschränkungen des Bewertungswahlrechts |
20.17–20.19 |
| 2. |
Verhältnis zum Handelsrecht (§ 20 Absatz 2 UmwStG, § 5 Absatz 1 EStG) |
20.20 |
| 3. |
Ausübung des Wahlrechts, Bindung, Bilanzberichtigung |
20.21–20.24 |
| III. |
Besteuerung des Einbringungsgewinns (§ 20 Absatz 3 bis 5 UmwStG) |
20.25–20.27 |
| IV. |
Besonderheiten bei Pensionszusagen zugunsten von einbringenden Mitunternehmern |
20.28–20.33 |
| 1. |
Behandlung bei der übertragenden Personengesellschaft |
20.28 |
| 2. |
Behandlung bei der übernehmenden Kapitalgesellschaft |
20.29–20.31 |
| 3. |
Behandlung beim begünstigten Gesellschafter bzw. den ehemaligen Mitunternehmern |
20.32–20.33 |
| V. |
Besonderheiten bei grenzüberschreitenden Einbringungen |
20.34–20.37 |
| 1. |
Anschaffungskosten der erhaltenen Anteile |
20.34 |
| 2. |
Anrechnung ausländischer Steuern |
20.35–20.37 |
| a) |
Sonderfall der Einbringung einer Betriebsstätte (§ 20 Absatz 7, § 3 Absatz 3 UmwStG) |
20.36 |
| b) |
Sonderfall steuerlich transparenter Gesellschaften (§ 20 Absatz 8 UmwStG) |
20.37 |
| VI. |
Besonderheiten bei der Einbringung einbringungsgeborener Anteile i. S. v. § 21 Absatz 1 UmwStG 1995 |
20.38–20.41 |
| C. |
Bewertung der Anteile beim Anteilstausch (§ 21 UmwStG) |
21.01–21.17 |
| I. |
Allgemeines |
21.01–21.02 |
| II. |
Persönlicher Anwendungsbereich |
21.03–21.06 |
| 1. |
Einbringender |
21.03 |
| 2. |
Übernehmende Gesellschaft (§ 21 Absatz 1 Satz 1 UmwStG) |
21.04 |
| 3. |
Erworbene Gesellschaft (§ 21 Absatz 1 Satz 1 UmwStG) |
21.05–21.06 |
| III. |
Bewertung der eingebrachten Anteile bei der übernehmenden Gesellschaft |
21.07–21.12 |
| 1. |
Ansatz des gemeinen Werts |
21.07–21.08 |
| 2. |
Bewertungswahlrecht beim qualifizierten Anteilstausch (§ 21 Absatz 1 Satz 2 UmwStG) |
21.09–21.12 |
| a) |
Begriff des qualifizierten Anteilstauschs |
21.09 |
| b) |
Einschränkungen des Bewertungswahlrechts |
21.10 |
| c) |
Verhältnis zum Handelsrecht |
21.11 |
| d) |
Ausübung des Wahlrechts, Bindung, Bilanzberichtigung |
21.12 |
| IV. |
Ermittlung des Veräußerungspreises der eingebrachten Anteile und des Wertansatzes der erhaltenen Anteile beim Einbringenden |
21.13–21.15 |
| V. |
Besteuerung des aus dem Anteilstausch resultierenden Gewinns beim Einbringenden |
21.16 |
| VI. |
Steuerlicher Übertragungsstichtag (Einbringungszeitpunkt) |
21.17 |
| D. |
Besteuerung des Anteilseigners (§ 22 UmwStG) |
22.01–22.46 |
| I. |
Allgemeines |
22.01–22.06 |
| II. |
Rückwirkende Besteuerung des Einbringungsgewinns (§ 22 Absatz 1 und 2 UmwStG) |
22.07–22.17 |
| 1. |
Sacheinlage (§ 22 Absatz 1 UmwStG) |
22.07–22.11 |
| 2. |
Anteilstausch und Miteinbringung von Anteilen an Kapitalgesellschaften oder Genossenschaften bei Sacheinlage (§ 22 Absatz 2 UmwStG) |
22.12–22.17 |
| III. |
Die die rückwirkende Einbringungsgewinnbesteuerung auslösenden Ereignisse i. S. d. § 22 Absatz 1 Satz 6 i. V. m. Absatz 2 Satz 6 UmwStG |
22.18–22.27 |
| 1. |
Allgemeines |
22.18–22.19 |
| 2. |
Unentgeltliche Übertragungen |
22.20 |
| 3. |
Entgeltliche Übertragungen 466 |
22.21–22.26 |
| 4. |
Wegfall der Voraussetzungen i. S. v. § 1 Absatz 4 UmwStG |
22.27 |
| IV. |
Nachweispflichten (§ 22 Absatz 3 UmwStG) |
22.28–22.33 |
| V. |
Juristische Personen des öffentlichen Rechts und von der Körperschaftsteuer befreite Körperschaften als Einbringende (§ 22 Absatz 4 UmwStG) |
22.34–22.37 |
| VI. |
Bescheinigung des Einbringungsgewinns und der darauf entfallenden Steuer (§ 22 Absatz 5 UmwStG) |
22.38–22.40 |
| VII. |
Unentgeltliche Rechtsnachfolge (§ 22 Absatz 6 UmwStG) |
22.41–22.42 |
| VIII. |
Verlagerung stiller Reserven auf andere Gesellschaftsanteile (§ 22 Absatz 7 UmwStG, Mitverstrickung von Anteilen) |
22.43–22.46 |
| E. |
Auswirkungen bei der übernehmenden Gesellschaft (§ 23 UmwStG) |
23.01–23.22 |
| I. |
Allgemeines |
23.01–23.04 |
| II. |
Buchwert- oder Zwischenwertansatz (§ 23 Absatz 1 UmwStG) |
23.05–23.06 |
| III. |
Besonderheiten in den Fällen der rückwirkenden Besteuerung des Einbringungsgewinns (§ 23 Absatz 2 UmwStG) |
23.07–23.13 |
| 1. |
Sacheinlage ohne miteingebrachte Anteile |
23.07–23.10 |
| 2. |
Anteilstausch und Miteinbringung von Anteilen i. R. einer Sacheinlage |
23.11 |
| 3. |
Entrichtung der Steuer |
23.12–23.13 |
| IV. |
Besonderheiten beim Zwischenwertansatz (§ 23 Absatz 3 UmwStG) |
23.14–23.16 |
| V. |
Ansatz des gemeinen Werts (§ 23 Absatz 4 UmwStG) |
23.17–23.21 |
| VI. |
Verlustabzug bei Auslandsbetriebsstätten |
23.22 |