Die ertragsteuerlichen Bereiche des Vereins / 1 Ideeller Bereich

Im Mittelpunkt der Vereinstätigkeit steht in der Regel die satzungsmäßige ideelle Aufgabenstellung.

Praxis-Beispiel

• Förderung des Denkmalschutzes,
• Förderung des Tierschutzes,
• Förderung der Heimatpflege und Heimatkunde.

Als ideellen Bereich bezeichnet man den Bereich, in dem der Verein unmittelbar seine Zwecke verfolgt. Hier erzielte Einnahmen stammen von Mitgliedern (Beiträge), Zuschussgebern und Spendern. Dieser Bereich unterliegt beim Verein nicht der Ertragsbesteuerung.

Zum ideellen Bereich gehören zum Beispiel nachstehende Einnahmen und Ausgaben:

Einnahmen

• Mitgliedsbeiträge
• Spenden
• Zuschüsse ohne Zweckbindung
• Schenkungen, Erbschaften, Vermächtnisse.

Ausgaben

• Verwaltung
• Mitgliederpflege
• Beiträge an Dachverbände.

Darüber hinaus werden die Aufwendungen des Vereins, die für die satzungsmäßigen Zwecke getätigt werden, diesem Bereich zugeordnet, soweit kein Zweckbetrieb vorliegt.

Praxis-Beispiel

Die Ausgaben des Tierschutzvereins zur Aufklärungsarbeit über artgerechte Tierhaltung sind Aufwendungen des ideellen Bereichs.

1.1 Mitgliedsbeiträge

Mitgliedsbeiträge gehören zum ideellen Tätigkeitsbereich und sind von der Körperschaft- und Umsatzsteuer befreit, wenn die Satzung

• die Art und Höhe der Mitgliedsbeiträge bestimmt oder
• einen bestimmten Berechnungsmaßstab für die Beiträge vorsieht oder
• ein Organ bezeichnet, das die Beiträge der Höhe nach erkennbar festsetzt.

Mitgliedsbeiträge sind steuerfrei, wenn die Beiträge nach der Satzung des Vereins festgesetzt werden, und die Beiträge lediglich von den Mitgliedern erhoben werden, weil sie Mitglied sind. Die Teilnahme an Vereinsaktivitäten bzw. die Nutzung von Vereinsvermögen ist im Rahmen der Mitgliedschaft zulässig. Die Beiträge dürfen kein Entgelt für Sonderleistungen einzelner Mitglieder sein.

Achtung

Bei so genannten Kurzzeitmitgliedschaften prüft das Finanzamt, ob es sich bei den Zahlungen um verdeckte Entgelte für die Nutzung von Vereinsanlagen oder für die Teilnahme an Vereinsveranstaltungen (z. B. Kurse) handelt.