Vereins- und Festgemeinschaften – die Besteuerung

Zusammenfassung

Gemeinnützige Vereine schließen sich immer wieder zu gemeinsamen Veranstaltungen zusammen. Gleichgültig, ob es sich dabei um jährlich wiederkehrende Veranstaltungen handelt oder sich die Vereine einmalig zu einem besonderen Jubiläum zusammentun: Neben vielen Vorteilen sind dabei auch bestimmte Regeln zu beachten.

Der Beitrag zeigt auf, welche Anforderungen des Finanzamts Sie berücksichtigen müssen und was bei der Besteuerung der Gewinn- und Verlustanteile aus Vereins- und Festgemeinschaften auf Vereine zukommt.

Die 5 häufigsten Fallen

1. Die rechtliche Bedeutung einer Vereins- und Festgemeinschaft wird unterschätzt

Die Verantwortlichen unterschätzen die rechtliche Bedeutung der Vereins- und Festgemeinschaft. Durch gemeinsames Handeln wird eine Gesellschaft des bürgerlichen Rechts (GbR) gegründet. Ein schriftlicher Gesellschaftsvertrag ist – anders als bei einem Verein oder einer Kapitalgesellschaft – nicht erforderlich. Für die unterschiedlichen Steuerarten bestehen differenzierte Pflichten zur Gewinn­ermittlung, Erfassung von Erträgen und Aufwendungen (einschließlich der Vorsteuern) und zur Führung von Lohnkonten. Pflichten können sich auch für die Sozialabgaben ergeben.

2. Steuerliche Verhältnisse werden bei der Steuererklärung nicht angegeben

Die Vereins- und Festgemeinschaft wird als GbR nicht selbst zur Steuerzahlung herangezogen. Sie ist bei der Steuererklärung anzugeben. Die Vereinsgemeinschaft hat ihre steuerlichen Verhältnisse auf amtlichen Steuererklärungsvordrucken beim zuständigen Betriebsstättenfinanzamt zu erklären. Im Vorfeld einer gemeinsamen Betätigung sollte also beim Betriebsstättenfinanzamt eine Steuernummer beantragt werden. Dafür ist ein Erhebungsbogen (Ast 022) auszufüllen, in dem der Finanzverwaltung mitgeteilt wird, in welcher Höhe Umsätze und Gewinne anfallen (dies ist wichtig für die Gewährung von Befreiungen, z. B. der Kleinunternehmergrenze für die Umsatzsteuer 22.000 Euro (ab 01.01.2020)). Darüber hinaus sind die Gesellschafter der GbR zu benennen.

Die durch die Vereinsgemeinschaft (GbR) erzielten Gewinne und Verluste werden durch das zuständige Betriebsstättenfinanzamt für jeden Verein gesondert festgestellt. Danach erfolgt eine Mitteilung an die anderen beteiligten Finanzämter, bei denen die an der GbR beteiligten Vereine geführt werden.

3. Die Vereins- und Festgemeinschaft führt keine Gewerbesteuer ab

Die GbR Vereins- und Festgemeinschaft wird gewerbesteuerlich als eigenständiges Unternehmen behandelt. Für Gewinne fallen Steuern an. Bewegen sich diese in geringer Höhe, ist ein Freibetrag bzw. ein gestaffelter Tarif anwendbar.

4. Durch erzielte Erträge wurde die Kleinunternehmergrenze überschritten

Für die Umsatzsteuer ist die Vereins- und Festgemeinschaft ebenfalls ein eigenes Steuersubjekt. Es wird für die Umsatzsteuervoranmeldungen die Steuernummer der GbR verwendet. Die GbR wird dabei umsatzsteuerlich als eigenständiges Unternehmen behandelt. Wenn mit den erzielten Erträgen die Kleinunternehmergrenze überschritten wird, sind die umsatzsteuerlichen Pflichten zu erfüllen: Die Umsätze müssen aufgezeichnet und darauf Umsatzsteuer abgeführt werden. Von der ermittelten Umsatzsteuer können die an die Lieferanten gezahlten Umsatzsteuern (sogenannte Vorsteuern) abgezogen werden. Nur die Differenz ist abzuführen.

5. Steuerabzugsbeträge wurden dem Finanzamt nicht gemeldet

Soweit eine Vereinsgemeinschaft Arbeitnehmer (Festangestellte, Aushilfskräfte) beschäftigt, ist sie selbst Arbeitgeber mit der Verpflichtung, die Steuerabzugsbeträge beim Finanzamt anzumelden und abzuführen. Dieselben Pflichten ergeben sich für fest angestellte Mitarbeiter und Aushilfskräfte auch für die Sozialversicherung und Berufsgenossenschaft.

1 Die Anforderungen des Finanzamts

Da die Festgemeinschaft als GbR eine Personengesellschaft darstellt, gelten für deren Besteuerung nachfolgende Grundlagen.

1.1 Anmeldung der Vereinsgemeinschaft

Die Gründung einer Vereinsgemeinschaft ist der für die Gewerbesteuer zuständigen Gemeinde und dem Betriebsstättenfinanzamt anzuzeigen (§ 137 AO). Die Mitteilung hat innerhalb eines Monats ab Gründung zu erfolgen.

1.2 Mitteilung eines Empfangsbevollmächtigten

Das Finanzamt und auch die hebeberechtigte Gemeinde müssen wissen, an wen sie sich wenden können. Deshalb ist es erforderlich, einen Empfangsbevollmächtigten der Vereinsgemeinschaft zu benennen. Das kann eine von der Vereinsgemeinschaft bestimmte natürliche Person oder ein einzelner Verein (juristische Person) sein. Der gemeinsame Empfangsbevollmächtigte ist berechtigt und verpflichtet, Post und Verwaltungsakte (z. B. Steuerbescheide) mit Wirkung für alle Beteiligten in Empfang zu nehmen (§ 183 AO).

1.3 Aufzeichnungspflichten

Achtung

Steuerrelevante Aufzeichnungen und Unterlagen sind zehn Jahre lang aufzubewahren.

In der Regel wird es ausreichend sein, alle Einnahmen und Ausgaben aufzuzeichnen. Liegen bei der Vereinsgemeinschaft gewerbliche Einkünfte vor, so richtet sich die Buchführungspflicht nach den allgemeinen Vorschriften des § 141 AO: Demnach wäre eine Bilanzierungspflicht gegeben, wenn bereits schon einmal ein Gewinn von mehr als 50.000 Euro aus der gleichen Festgemeinschaft er...