OFD München, Verfügung v. 20.2.2004, S 2000 - 21 St 416
Anlage: 1 Zusammenstellung
Beiliegend übersende ich eine tabellarische Zusammenstellung über die wichtigsten einkommensteuerlichen Freibeträge, Pauschbeträge und Höchstbeträge sowie Änderungen, die für die Veranlagungszeiträume 2000 – 2004 zu beachten sind.
Vorschriften, die für den genannten Zeitraum unverändert blieben bzw. vor 2000 bereits weggefallen sind, wurden zum Teil nicht mehr aufgenommen. Insoweit bitte ich, auf die frühere Zusammenstellung (OFD München vom 17.5.2002, S 2000 – 21 St 416) zurückzugreifen.
Der Zusammenstellung liegt das vom Bundesministerium der Finanzen herausgegebene Einkommensteuergesetz 2003 (Stand 1.7.2003) zu Grunde, berücksichtigt wurden auch Änderungen durch das Steueränderungsgesetz 2003, das Steuervergünstigungabbaugesetz, das Gesetz zur Änderung des Gewerbeseuergesetz und andere Gesetze sowie das Haushaltsbegleitgesetz 2004. Soweit die Anwendung von einzelnen Vorschriften nicht mit dem Veranlagungszeitraum übereinstimmt, bzw. besondere Anwendungsbestimmungen vorliegen, sind die Endnoten in der Zusammenstellung zu beachten.
Das Vorliegen der materiell-rechtlichen Voraussetzung für die Anwendung der in der Zusammenstellung aufgeführten Beträge ist in jedem Einzelfall zu prüfen.
Wegen der Fülle der Änderungen und insbesondere einiger grundlegender neuer Vorschriften verweise ich ergänzend auf den Leitfaden „Steuerrechtsänderungen 2004” vom Januar 2004.
Ich bitte um Kenntnisnahme und Beachtung.
Diese Verfügung wird nebst Anlage in das AIS/Themen/ESt/Arbeitshilfen/Leitfäden eingestellt.
Anlage
Tabellarische Übersicht über die einkommensteuerlichen Freibeträge, Pauschbeträge und Höchstbeträge sowie über sonstige Vorschriften des Einkommensteuerrechts ab dem Veranlagungzeitraum 2000 | |||||||
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§§ des EStG[1] | Inhalt der Bestimmung | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | |
in DM | in DM | in EUR | in EUR | in EUR | |||
§ 1 Abs. 3 | Beschränkte bzw. auf Antrag unbeschränkte ESt-Pflicht Wahlrecht, wenn | ||||||
Auslandseinkünfte nicht mehr als | 12.000 | 12.000 | 6.136 | 6.136 | 6.136 | ||
oder | Beachte: ggf. Kürzung nach den Verhältnissen im Wohnsitzstaat | ||||||
Inlandseinkünfte mind. … der Gesamteinkünfte | 90 % | 90 % | 90 % | 90 % | 90 % | ||
§ 1a | EU- bzw. EWR-Staatsangehörige erhalten weitere | ||||||
Vergünstigungen, wenn der Betrag nach § 1 Abs. 3 Satz 2 | |||||||
bei Ehegatten gemeinsam … nicht übersteigt | 24.000 | 24.000 | 12.272 | 12.272 | 12.272 | ||
(im Übrigen 90 %-Grenze wie oben bezogen auf die gemeinsamen Einkünfte) | Beachte: ggf. Kürzung nach den Verhältnissen im Wohnsitzstaat | ||||||
§ 2 | Beschränkter vertikaler Verlustausgleich ab … DM/Euro | ||||||
Abs. 3 | bei zusammenveranlagten Ehegatten grundsätzlich | 100.000 | 100.000 | 51.500 | 51.500 | weggefallen[2] | |
personenbezogen (Übertragungsmöglichkeiten) | |||||||
Abs. 5a | Erhöhung/Verminderung der Einkünfte, Summe der | ||||||
Einkünfte und Gesamtbetrag der Einkünfte für | |||||||
außersteuerliche Zwecke um | |||||||
– steuerfreie Beträge gem. § 3 Nr. 40 EStG | – | ja[3a],[3b] | ja | ja | ja | ||
– nicht abziehbare Beträge gem. § 3c Abs. 2 EStG | – | ja[3a],[3b] | ja | ja | ja | ||
Abs. 7 | Einbeziehung der beschränkt steuerpflichtigen Einkünfte in | ||||||
die Veranlagung zur unbeschränkten Steuerpflicht bei | ja | ja | ja | ja | ja | ||
Wechsel der Steuerpflicht innerhalb eines VZ | |||||||
§ 2a | Kein Verlustabzug für ausländische gewerbliche | ja | ja | ja | ja | ja | |
Abs. 3 und 4 | Betriebsstättenverluste ab 1999. | ||||||
i.V.m. | Bei positiven Einkünften bzw. Umwandlung der Betriebsstätte | ||||||
§ 52 Abs. 3 | Nachversteuerung für bisherige Verlustabzugsbeträge bis | ja | ja | ja | ja | ja | |
einschl. VZ 2008 | |||||||
§ 3 Nr. 9 | Freibetrag bei Abfindung wegen Auflösung eines | ||||||
Dienstverhältnisses | |||||||
– Grundfreibetrag | 16.000 | 16.000 | 8.181 | 8.181 | 7.200 | ||
– Arbeitnehmer mindestens 50 Jahre alt und Betriebszuge- | 20.000 | 20.000 | 10.226 | 10.226 | 9.000 | ||
hörigkeit mindestens 15 Jahre | |||||||
– Arbeitnehmer mindestens 55 Jahre alt und Betriebs- | 24.000 | 24.000 | 12.271 | 12.271 | 11.000 | ||
zugehörigkeit mindestens 20 Jahre | |||||||
§ 3 Nr. 10 | Gesetzliche Übergangsgelder bzw. Beihilfen wegen | ||||||
Entlassung aus einem Dienstverhältnis, höchstens | 24.000 | 24.000 | 12.271 | 12.271 | 10.800 | ||
§ 3 Nr. 15 | Steuerfreier Höchstbetrag für Zuwendungen an ArbN | ||||||
– bei Geburt eines Kindes | 700 | 700 | 358 | 358 | 315 | ||
– bei Eheschließung | 700 | 700 | 358 | 358 | 315 | ||
§ 3 Nr. 26 | Steuerbefreiung von Einnahmen[4] für nebenberufliche | ||||||
Tätigkeit als Übungsleiter, Pfleger, Künstler etc. im Dienst | |||||||
oder Auftrag einer öffentlich rechtlichen oder wegen | 3.600 | 3.600 | 1.848 | 1.848 | 1.848 | ||
Gemeinnützigkeit etc. steuerbefreiten Körperschaft bis zu … | |||||||
§ 3 Nr. 24 | Steuerfreiheit von Fahrtkostenzuschüssen | ja | ja | ja | ja | weggefallen | |
§ 3 Nr. 38 | Steuerbefreiung für Sachprämien, die der Stpfl. für die | ||||||
persönliche lnanspruchnahme von Dienstleistungen | |||||||
von Unternehmen unentgeltlich erhält, die dies... |
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