Einmalzahlungen: Beitragsberechnung / 2.3 Sozialversicherungstage

2.3.1 Für den Zuordnungsmonat

Bei der Ermittlung der anteiligen Beitragsbemessungsgrenze sollten zunächst die maßgebenden Sozialversicherungstage (SV-Tage) festgestellt werden. Für den Monat, dem die Einmalzahlung zugeordnet wird, sind die SV-Tage immer bis zum letzten Tag des Monats zu berücksichtigen. Folglich sind bei einer Auszahlung während der laufenden Beschäftigung, z. B. am 15.7., die SV-Tage bis einschließlich 31.7. anzusetzen.

Praxis-Beispiel

Anteilige Beitragsbemessungsgrenze bei Einmalzahlung im Mai

Neben einem regelmäßigen monatlichen Gehalt von 4.550 EUR wird am 22.5.2024 ein Urlaubsgeld von 4.550 EUR gezahlt. Der beitragspflichtige Teil des Urlaubsgeldes ist wie folgt zu berechnen:

	Beitragsbemessungsgrenze Kranken-/Pflegeversicherung	Beitragsbemessungsgrenze Renten-/Arbeitslosenversicherung
monatliche Beitragsbemessungsgrenze	5.175 EUR	7.550 EUR
anteilige Beitragsbemessungsgrenze Januar bis Mai 2024	(5 × 5.175 EUR =) 25.875 EUR	(5 × 7.550 EUR =) 37.750 EUR
./. beitragspfl. Arbeitsentgelt Januar bis Mai (5 × 4.550 EUR)	22.750 EUR	22.750 EUR
verbleiben	3.125 EUR	15.000 EUR

Von dem Urlaubsgeld sind 3.125 EUR beitragspflichtig zur Kranken- und Pflegeversicherung. Zur Renten- und Arbeitslosenversicherung ist das Urlaubsgeld in voller Höhe (4.550 EUR) beitragspflichtig. Daraus ergibt sich für Mai ein beitragspflichtiges Arbeitsentgelt zur Kranken- und Pflegeversicherung von (4.450 EUR + 3.125 EUR =) 7.675 EUR und zur Renten- und Arbeitslosenversicherung von (4.550 EUR + 4.550 EUR =) 9.100 EUR.

Die in dem vorherigen Beispiel aufgezeigte Ermittlung des beitragspflichtigen Arbeitsentgelts ist allerdings nicht erforderlich, wenn das laufende Arbeitsentgelt zzgl. der Einmalzahlung die Beitragsbemessungsgrenzen des Entgeltzahlungszeitraums nicht überschreitet.

Praxis-Beispiel

Entgelt und Einmalzahlung unterschreiten Beitragsbemessungsgrenze

Im November 2024 wird neben einem Gehalt von 1.400 EUR eine Weihnachtszuwendung i. H. v. 1.400 EUR gezahlt. Da der Gesamtbetrag von 2.800 EUR die monatlichen Beitragsbemessungsgrenzen 2024 der Kranken- und Pflegeversicherung (5.175 EUR) sowie der Renten- und Arbeitslosenversicherung (7.550 EUR) nicht überschreitet, ist die aufwendige Ermittlung des beitragspflichtigen Teils der Einmalzahlung nicht erforderlich. Im November 2024 werden die Beiträge in allen Versicherungszweigen aus 2.800 EUR berechnet.

2.3.2 Bei Unterbrechung der Beitragszeit

Während der Zeit des Bezugs von Entgeltersatzleistungen (Krankengeld, Mutterschaftsgeld, Verletztengeld, Übergangsgeld, Versorgungskrankengeld) und des Bezugs von Elterngeld wird im Allgemeinen kein Arbeitsentgelt erzielt. Folglich werden keine Beiträge entrichtet. Daher werden diese beitragsfreien Zeiten i. S. d. § 224 Abs. 1 Satz 1 SGB V bei der Ermittlung der Sozialversicherungstage (SV-Tage) nicht mit angerechnet.

Achtung

Beitragspflichtige Zahlungen während beitragsfreier Zeiten

Sollten während des Bezugs von Krankengeld, Mutterschaftsgeld oder während der Elternzeit beitragspflichtige Einnahmen aus der Beschäftigung erzielt werden^[1], gelten auch diese Zeiträume als Sozialversicherungstage. Sie sind bei der Ermittlung der anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenze zu berücksichtigen.

Praxis-Beispiel

Berechnung der SV-Tage bei anteiligem Kalendermonat

Im Juni wird ein Urlaubsgeld gezahlt. Der Angestellte hat vom 6.5. bis zum 15.6.2024 infolge einer über 6 Wochen dauernden Arbeitsunfähigkeit Krankengeld erhalten. Die anteiligen Beitragsbemessungsgrenzen für die Zeit vom 1.1. bis zum 30.6.2024 sind wie folgt zu ermitteln:

Beitragsbemessungsgrenze Kranken- und Pflegeversicherung

Beitragsbemessungsgrenze Renten- und Arbeitslosenversicherung

monatliche Beitragsbemessungsgrenze

5.175 EUR

7.550 EUR

anteilige Beitragsbemessungsgrenze

a)	1.1. bis 30.4.2024

(5.175 × 4 =) 20.700 EUR

(7.550× 4 =) 30.200 EUR

b)	1.5. bis 5.5.2024

(5.175 : 30 × 5 =) 862,50 EUR

(7.550 : 30 × 5 =) 1.258,33 EUR

c)	16.6. bis 30.6.2024

(5.175 : 30 × 15 =) 2.587,50 EUR

(7.550 : 30 × 15 =) 3.775 EUR

= anteilige Beitragsbemessungsgrenze bis 30.6.2024

24.150 EUR

35.233,33 EUR

Von den ermittelten anteiligen Beitragsbemessungsgrenzen sind die Beträge abzuziehen, die in diesem Zeitraum als laufendes oder einmaliges Arbeitsentgelt bereits der Beitragsberechnung zugrunde gelegt wurden. Die Differenzbeträge (SV-Luft) zeigen auf, bis zu welchen Höchstbeträgen das Urlaubsgeld beitragspflichtig ist.

Eine Einmalzahlung ist auch dann beitragspflichtig, wenn es in einem Entgeltzahlungszeitraum gezahlt wird, in dem – z. B. wegen des Bezugs von Kranken- oder Mutterschaftsgeld – kein Arbeitsentgelt erzielt wurde.

Praxis-Beispiel

Beitragspflicht auch bei Zahlung in entgeltfreiem Zeitraum

Am 15.11.2024 wird einer Mitarbeiterin ein Weihnachtsgeld i. H. v. 2.000 EUR gezahlt. Die Mitarbeiterin hat seit dem 23.8.2024 kein Arbeitsentgelt mehr erhalten, weil die Schutzfrist nach dem Mutterschutzgesetz begann und sie im Anschluss daran die Elternzeit angetreten hat. Bis zum 22.8.2024 betrug das monatliche Gehalt 1.600 EUR.

	Beitragsbemessungsgrenze Kranken- und...