Entgeltarten von A bis Z

Kurzbeschreibung

Sortiert nach dem Alphabet zeigt die Tabelle die lohnsteuer- und sozialversicherungsrechtliche Behandlung der verschiedenen Entgeltarten in einer praktischen Zusammenstellung.

Vorbemerkung

Je nach Entgeltart ist die steuer- und sozialversicherungsrechtliche Bewertung unterschiedlich. In dieser Tabelle können Sie ablesen, wie die einzelnen Entgeltarten jeweils lohnsteuer- und sozialversicherungsrechtlich behandelt werden.

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Entgeltarten von A bis Z 2024

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Art der Arbeitgeberleistung			Lohnsteuer	Sozialver- sicherung
Abfindung
wegen einer vom Arbeitgeber veranlassten Auflösung des Dienstverhältnisses			pflichtig	frei
Aktienüberlassung s. Vermögensbeteiligung
Altersrenten (§ 19 Abs. 2 EStG)
Abzug des Versorgungsfreibetrags in Höhe von 12,8 % der Rente, bei Rentenbeginn 2024 max. 960 EUR[1], zzgl. 288 EUR Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag pro Jahr			frei	frei
Altersteilzeit
Aufstockungsbeträge und Beiträge zur Höherversicherung nach dem Altersteilzeitgesetz, auch soweit sie über die gesetzlichen Mindestbeträge hinausgehen; s. auch Aufstockungsbeträge (§ 3 Nr. 28 EStG)			frei	frei
Altersübergangsgeld gem. § 249e AFG			frei	frei
Antrittsgebühr im grafischen Gewerbe (§ 3b EStG)
wenn sie aufgrund tariflicher Regelung gewährt werden, bis zur Höhe der Sonn- und Feiertagszuschläge			frei	frei
Arbeitgeberanteile zur gesetzlichen Sozialversicherung (§ 3 Nr. 62 EStG)			frei	frei
Arbeitgeberdarlehen, s. Zinsersparnis
Arbeitnehmersparzulage			frei	frei
Arbeitsessen (R 19.6 Abs. 2 LStR)
während einem außergewöhnlichen Arbeitseinsatz, wenn der Wert der Mahlzeit 60 EUR pro Arbeitnehmer nicht übersteigt			frei	frei
Arbeitskleidung, s. Berufskleidung
Arbeitsmittel, s. Werkzeuggeld
Aufmerksamkeiten (R 19.6 Abs. 1 LStR)
wenn deren Wert 60 EUR nicht übersteigt, z. B. Blumen, Buch, Genussmittel aus persönlichem Anlass des Arbeitnehmers			frei	frei
Aufstockungsbeträge nach dem Altersteilzeitgesetz (§ 3 Nr. 28 EStG)
auch soweit sie die Mindestgrenze von 20 % des Teilzeitarbeitsentgeltes bzw. Regelarbeitsentgelt (Verträge ab 1.7.2007) überschreiten. Obergrenze der Steuerfreiheit: Aufstockung bis 100 % des Nettoarbeitsentgeltes bei vergleichbarer Vollbeschäftigung			frei	frei
Auslagenersatz (§ 3 Nr. 50 EStG)
für Ausgaben des Arbeitnehmers, die vom Arbeitgeber ersetzt werden			frei	frei
Autotelefon (einschließlich Freisprecheinrichtung)
im Dienstwagen			frei	frei
im Pkw des Arbeitnehmers, wie beim Telefon in der Wohnung; ohne Einzelnachweis max. 20 EUR pro Monat, s. Telefon
Berufskleidung (§ 3 Nr. 31 EStG)
falls es sich um typische Berufskleidung handelt, die dem Arbeitnehmer unentgeltlich oder verbilligt überlassen wird, z. B. Schutzkleidung			frei	frei
Betriebliche Gesundheitsförderung (§ 3 Nr. 34 EStG)
Bar- und Sachleistungen bis zu 600 EUR im Jahr, die der Arbeitgeber zusätzlich zur Gesundheitsvorsorge erbringt			frei	frei
Betriebsrenten (§ 19 Abs. 2 EStG)
Alters- und Erwerbsunfähigkeitsrenten, die von früheren Arbeitgebern oder aus einer betrieblichen Versorgungskasse gezahlt werden. Bei Altersrenten, wenn der Arbeitnehmer das 63. Lebensjahr oder - wenn er Schwerbehinderter ist das 60. Lebensjahr - vollendet hat, und bei Erwerbsunfähigkeitsrenten bleiben bei Betriebsrenten mit Rentenbeginn 2024 12,8 % der Bezüge, höchstens 960 EUR[2], plus Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag von max. 288 EUR jährlich steuerfrei			pflichtig	pflichtig (nur KV und PV)
Betriebsveranstaltung
übliche Zuwendungen bei herkömmlichen Veranstaltungen in Form von Speisen und Getränken, Fahrtkosten, Übernachtungskosten, Aufwendungen für den äußeren Rahmen usw., soweit die Zuwendungen pro Mitarbeiter 110 EUR[3] brutto nicht übersteigen (§ 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG i. d. F. des Wachstumschancengesetzes)			frei	frei
die Zuwendungen bei lohnsteuerpflichtigen Veranstaltungen werden mit 25 % pauschal versteuert (§ 40 Abs. 2 Nr. 2 EStG)			pauschal	frei
Bewirtungskosten
Geschäftlich veranlasste Bewirtung: Bei Bewirtung von Geschäftspartnern des Arbeitgebers können die vom Arbeitnehmer verauslagten Aufwendungen steuerfrei ersetzt werden (steuerfreier Auslagenersatz nach § 3 Nr. 50 EStG)			frei	frei
Arbeitnehmerbewirtung bei Auswärtstätigkeit: Beträgt der Gesamtwert der vom Arbeitgeber unmittelbar oder mittelbar gewährten Speisen und Getränke nicht mehr als 60 EUR brutto, wird beim Arbeitnehmer auf die Besteuerung des hieraus resultierenden geldwerten Vorteils verzichtet, wenn der Arbeitnehmer seinerseits für die dienstliche Reisetätigkeit dem Grunde nach eine Verpflegungspauschale als Werbungskosten geltend machen ...