Frotscher/Geurts, EStG § 19 Nichtselbständige Arbeit / 2.2.3.14 ABC der Arbeitnehmer

Rz. 69

Vgl. auch die Zuordnung als Arbeitnehmer oder Selbstständiger in H 19.0 LStH 2024.

Abgeordnete sind keine Arbeitnehmer. Sie haben Bezüge i. S. v. § 22 Nr. 4 EStG (R. 22.9 EStR 2012).^[1]

Ärzte s. Rz. 42

Ärztepropagandist s. Rz. 65

Amateursportler s. Rz. 16

Angehörige s. Rz. 52

Annahmestelle für Lotto-Toto ist im Allgemeinen selbstständig tätig, außer es fehlt an einem Unternehmerrisiko, weil der Auftraggeber alle Kosten trägt

Arbeitsloser s. Rz. 19

Arbeitnehmer-Kommanditist s. Rz. 10

Assessor s. Rz. 26

Asylbewerber, die aufgrund des § 5 Abs. 4 S. 1 AsylbLG tätig sind, sind keine Arbeitnehmer i. S. d. Steuerrechts^[2]

Aufsichtsratsmitglied s. Rz. 8

Au-pair^[3]

Aushilfstätigkeit s. Rz. 46

Auslieferungsfahrer mangels Unternehmerrisiko im Allgemeinen Arbeitnehmer, wenn er vom Auftraggeber vorbestimmte Touren mit von ihm gestellten Fahrzeugen erledigt^[4]

Auszubildender s. Rz. 39

Beliehener Unternehmer^[5]

Berufssportler^[6]

Bürgermeister s. Rz. 49

Dirne s. Rz. 12

EDV-Berater^[7]

Ehegatten-Arbeitsverhältnis s. Rz. 52

Ehrenamtlich Tätige s. Rz. 49

Eltern und Kinder als Partner eines Arbeitsverhältnisses s. Rz. 52

Fensterputzer s. Rz. 48

Fernsehshow-Gewinner: keine Arbeitnehmer, aber sonstige Einkünfte möglich^[8]

Filmschauspieler s. Rz. 34, 59

Fleischbeschauer s. Rz. 32

Freier Mitarbeiter s. Rz. 26

Gefälligkeit s. Rz. 16

Geschäftsführer einer GmbH s. Rz. 51

Handelsvertreter s. Rz. 60

Hausgewerbetreibender s. Rz. 67

Haushaltshilfe s. Rz. 48

Hausmeister s. Rz. 14

Heimarbeiter s. Rz. 66

Hochschullehrer s. Rz. 45

Hoheitliche Zwangsverhältnisse s. Rz. 38

Kirchliche Mitarbeiter s. Rz. 54

Kopfschlachter: str., Hasselberg, StBp 1994, 239; Verwaltungsauffassung in DStR 1998,1720: im Allgemeinen Arbeitnehmer

Künstler s. Rz. 59

Lehrer im Nebenamt s. Rz. 44

Leiharbeitnehmer s. Rz. 27

Mannequin s. Rz. 48

Monteure im Außendienst s. Rz. 33

Musiker s. Rz. 29, 58

Nahe Angehörige als Partner eines Arbeitsverhältnisses s. Rz. 52

Nebentätigkeit s. Rz. 40

Oberarzt (Nebentätigkeit) s. Rz. 42

Offiziersanwärter s. Rz. 39

Opernsängerin s. Rz. 59

Ordensangehörige s. Rz. 56

Peep-Show-Darstellerin s. Rz. 12

Pfarrer s. Rz. 55

Pfarrhaushälterin s. Rz. 55a

Prospektverteiler können je nach Organisation und Umfang der Tätigkeit selbstständig oder Arbeitnehmer sein^[9]

Prostituierte s. Rz. 12

Rechtsreferendar s. Rz. 39

Rettungsschwimmer s. Rz. 49

Richter, ehrenamtlicher s. Rz. 49

Rotkreuzhelfer s. Rz. 50

Rundfunkermittler^[10]

Rundfunksprecher s. Rz. 59

Sanitätshelfer s. Rz. 16, 59

Sargträger als Arbeitnehmer^[11]

Schauspieler s. Rz. 59

Scheinselbstständige i. S. v. § 7 Abs. 4 SGB IV: Die sozialversicherungsrechtlichen Regeln lassen sich auf das Steuerrecht nicht übertragen. Für die steuerrechtliche Beurteilung gelten die allgemeinen steuerrechtlichen Regeln.

Schwarzarbeiter s. Rz. 43

Sportler s. Rz. 16; ein Fußballspieler, der seine Arbeitskraft seinem Verein für eine bestimmte Zeit zur Verfügung stellt, ist Arbeitnehmer. Seine Werbeeinnahmen hingegen sind solche aus selbstständiger gewerblicher Tätigkeit.

Stiller Gesellschafter s. Rz. 11

Strafgefangener s. Rz. 38

Striptease-Tänzerin s. Rz. 12

Stromableser s. Rz. 33

Stundenbuchhalter s. Rz. 34

Subunternehmer s. Rz. 27

Synchronsprecher s. Rz. 48, 59

Tierärzte, die als Fleischbeschauer tätig sind, sind regelmäßig Arbeitnehmer.^[12]

Übungsleiter s. Rz. 40

Unterarbeitsverhältnis^[13]

Verdeckter Mitunternehmer s. Rz. 34

Verkaufspropagandistin s. Rz. 64

Versicherungsvertreter s. Rz. 63

Vorstandsmitglied einer Kapitalgesellschaft s. Rz. 51

Wehrpflichtiger s. Rz. 38

Werbedamen s. Rz. 64

Zeitungsausträger s. Rz. 14; sie sind regelmäßig Arbeitnehmer.^[14]

Zivildienstleistender s. Rz. 38

Zwischenmeister s. Rz. 68

[1] LSF Sachsen v. 20.11.2011, S 2257a-2/10-212.

[2] OFD Erfurt v. 15.3.1999, S 2331 A – 08 – St 332, StEK EStG, § 19 Nr. 343.

[3] FG Hamburg v. 17.5.1982, VI R 198/79, EFG 1983, 21: I. d. R. kein Arbeitsverhältnis.

[4] Hessisches FG v. 28.10.2004, 6 K 1405/99, EFG 2005, 573, Auslieferungstätigkeit für Möbelhaus, verbunden mit Montagearbeiten.

[5] BFH v. 24.10.1995, VIII R 2/92, BFH/NV 1996, 325: Betrieb einer Rettungswache durch selbstständigen Unternehmer.

[6] BFH v. 23.10.1992, VI R 59/91, BStBl II 1993, 303: I. d. R. Arbeitnehmer.

[7] BFH v. 24.8.1995, IV R 60-61/94, BStBl II 1995, 888: Selbstständiger trotz Beschäftigung durch ausschließlich einen Unternehmer.

[8] BFH v. 24.4.2012, IX R 6/10, BFH/NV 2012, 1244; Fischer, BB 2019, 2071; Jörißen, NWB 2019, 2264.

[9] BFH v. 9.9.2003, VI B 53/03, BFH/NV 2004, 42.

[10] BFH v. 14.12.1978, I R 121/76, BStBl II 1979, 188: Frage der Umstände des Einzelfalls; BFH v. 2.12.1998, X R 83/96, BFH/NV 1999, 1024, wenn seine Einnahmen weitgehend von seinem eigenen Arbeitseinsatz abhängen und er ein Unternehmerrisiko in Gestalt eines Entgeltrisikos trägt.

[11] Niedersächsisches FG v. 31.8.2017, 14 K 49/16, EFG 2018, 238.

[12] OFD Magdeburg v. 29.8.2003, S 2331 – 25 – St 225, StEK EStG, § 19 Nr. 381.

[13] BFH v. 22.11.1996, VI R 20/94, BStBl II 1997, 170 zu einem Ehegatten-Unterarbeitsverhältnis.

[14] BFH v. 2.10.1968, VI R 29/68, BStBl II 1969, 103.