Lohnabrechnungszeitraum / Sozialversicherung

1 Kalendermonat

Sozialversicherungsrechtlich einerseits sowie arbeits- als auch steuerrechtlich andererseits müssen die Entgeltabrechnungszeiträume nicht immer übereinstimmen. Der Entgeltabrechnungszeitraum ist ein wichtiger Faktor für die Beitragsberechnung.

Sozialversicherungsrechtlich ist grundsätzlich der Kalendermonat als Beitragsperiode anzusehen.^[1] Der Gesamtsozialversicherungsbeitrag und die Beitragsbemessungsgrenze werden je Kalendermonat für die Kalendertage berechnet, an denen eine versicherungspflichtige Beschäftigung besteht.^[2] Ein voller Kalendermonat wird mit 30 Kalendertagen angesetzt.

[1] § 1 BVV.

[2]

S. Sozialversicherungstage.

2 Abrechnungszeitraum ist nicht Kalendermonat

Das Arbeitsentgelt ist höchstens bis zu den Beitragsbemessungsgrenzen in der Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung zu berücksichtigen.

Praxis-Beispiel

Berücksichtigung der Beitragsbemessungsgrenze

Abrechnungszeitraum	Januar 2024
Arbeitsentgelt	7.600 EUR
Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung aus	5.175 EUR
Beiträge zur allgemeinen Renten- und Arbeitslosenversicherung aus	7.550 EUR

Stimmen die Entgeltabrechnungszeiträume nicht mit den Kalendermonaten überein (z. B. 16.12.2023 bis 15.1.2024), dann ist dieser Zeitraum in 2 Abrechnungszeiträume aufzuteilen. In diesen Zeiträumen sind die jeweils maßgebenden Teil-Beitragsbemessungsgrenzen (16.12. bis 31.12.2023 und 1.1. bis 15.1.2024) zu berücksichtigen.

Dies gilt gleichermaßen, wenn sich während eines Entgeltabrechnungszeitraums der Beitragssatz ändert.

Praxis-Beispiel

Änderung Beitragssatz/-bemessungsgrenzen

Abrechnungszeitraum	16.12.2023 bis 15.1.2024
Arbeitsentgelt	7.600,00 EUR
Beitragsbemessungsgrenzen	16.12. bis 31.12.2023
Kranken-/Pflegeversicherung (59.850 EUR × 15 : 360)	2.493,75 EUR
Renten-/Arbeitslosenversicherung (87.600 EUR × 15 : 360)	3.650,00 EUR
Beitragsbemessungsgrenzen	1.1. bis 15.1.2024
Kranken-/Pflegeversicherung (62.100 EUR × 15 : 360)	2.587,50 EUR
Renten-/Arbeitslosenversicherung (90.600 EUR × 15 : 360)	3.775,00 EUR

3 Zuordnung von Einmalzahlung

Die Zuordnung zum richtigen Entgeltabrechnungszeitraum ist z. B. entscheidend für die Höhe der Beitragspflicht von Einmalzahlungen.

Einmalzahlungen sind einem bestimmten Entgeltabrechnungszeitraum zuzuordnen, bei

• bestehendem Beschäftigungsverhältnis

  • dem Entgeltabrechnungszeitraum der Zahlung,

• beendetem oder ruhendem Beschäftigungsverhältnis

  • dem letzten Entgeltabrechnungszeitraum des laufenden Kalenderjahres,

• Zahlung in der Zeit vom 1.1. bis 31.3. und Überschreiten der anteiligen Beitragsbemessungsgrenze, sofern das Beschäftigungsverhältnis bereits im Vorjahr bestanden hat

  • dem letzten Entgeltabrechnungszeitraum des vergangenen Kalenderjahres. Sonderregelung existiert nach § 23a Abs. 4 SGB IV.^[1]

[1]

S. Märzklausel.