Praxis-Beispiele: Vorsorgepauschale / 2 Gesetzliche Pflegeversicherung

2.1 Ohne Beitragszu- oder -abschlag

Sachverhalt

Ein gesetzlich kranken- und rentenversicherter Arbeitnehmer in Steuerklasse I hat einen Jahresbruttolohn von 30.000 EUR. Sein Beschäftigungsort befindet sich in Baden-Württemberg.

Er zahlt den allgemeinen Beitragssatz zur gesetzlichen Krankenversicherung von 14,6 % (Arbeitnehmeranteil: 7,3 %), den Zusatzbeitragssatz zur Krankenversicherung von 2,5 % (Arbeitnehmeranteil: 1,25 %), den allgemeinen Beitragssatz zur Rentenversicherung von 18,6 % (Arbeitnehmeranteil: 9,3 %) sowie den allgemeinen Beitragssatz zur gesetzlichen Pflegeversicherung von 3,6 % (Arbeitnehmeranteil: 1,8 %). Er hat ein Kind, sodass kein Beitragszuschlag für Kinderlose aber auch kein Beitragsabschlag (erst ab dem 2. Kind) zu berücksichtigen ist.

Wie wirken sich die Beiträge zur Pflegeversicherung auf die Lohnsteuer aus?

Ergebnis

Pflegeversicherungsbeiträge werden bei der Lohnsteuerberechnung über die Vorsorgepauschale steuermindernd berücksichtigt. Der Teilbetrag für den Arbeitnehmeranteil der gesetzlichen Pflegeversicherung beträgt 1,8 % und somit 540 EUR (1,8 % v. 30.000 EUR). Der Teilbetrag mindert im Rahmen der Vorsorgepauschale die Lohnsteuer, sodass diese 2.383 EUR beträgt

Bruttoarbeitslohn jährlich		30.000 EUR
Abzgl. Arbeitnehmer-Pauschbetrag		- 1.230 EUR
Abzgl. Sonderausgaben-Pauschbetrag		- 36 EUR
Abzgl. Vorsorgepauschale bestehend aus Teilbeträgen für
Krankenversicherung	2.475 EUR
Pflegeversicherung	540 EUR
Rentenversicherung	2.790 EUR	- 5.805 EUR
Zu versteuernder Jahresbetrag		22.929 EUR
Jahreslohnsteuer		2.383 EUR

2.2 Beitragsabschläge für Kinder

Sachverhalt

Ein gesetzlich kranken- und rentenversicherter Arbeitnehmer in Steuerklasse I hat einen Jahresbruttolohn von 30.000 EUR. Sein Beschäftigungsort befindet sich in Baden-Württemberg.

Er zahlt den allgemeinen Beitragssatz zur gesetzlichen Krankenversicherung von 14,6 % (Arbeitnehmeranteil: 7,3 %), den Zusatzbeitragssatz zur Krankenversicherung von 2,5 % (Arbeitnehmeranteil: 1,25 %), den allgemeinen Beitragssatz zur Rentenversicherung von 18,6 % (Arbeitnehmeranteil: 9,3 %), sowie den allgemeinen Beitragssatz zur gesetzlichen Pflegeversicherung von 3,6 % (Arbeitnehmeranteil: 1,8 %). Da er 3 Kinder hat erhält er in der Pflegeversicherung noch einen Beitragsabschlag von 0,5 % (jeweils 0,25 % für das 2. und 3. Kind). Somit beträgt der Beitragssatz zur gesetzlichen Pflegeversicherung für den Arbeitnehmer insgesamt 1,3 % (1,8 % abzgl. 0,5 %).

Wie wirken sich die Beitragsabschläge zur Pflegeversicherung auf die Lohnsteuer aus?

Ergebnis

Pflegeversicherungsbeiträge werden bei der Lohnsteuerberechnung über die Vorsorgepauschale steuermindernd berücksichtigt. Ohne Beitragsabschläge beträgt der Teilbetrag für den Arbeitnehmeranteil der gesetzlichen Pflegeversicherung 1,8 % und damit 540 EUR (1,8 % v. 30.000 EUR). Daraus ergibt sich eine Lohnsteuer von 2.383 EUR.

Unter Berücksichtigung von Beitragsabschlägen verringert sich der Teilbetrag auf 1,3 % und somit auf 390 EUR (1,3 % v. 30.000 EUR). Der Arbeitnehmer spart durch die Beitragsabschläge zwar jährlich 150 EUR (0,5 % von 30.000 EUR) an Pflegeversicherungsbeiträgen, allerdings steigt dadurch die jährliche Lohnsteuer um 39 EUR auf 2.422 EUR.

Bruttoarbeitslohn jährlich		30.000 EUR
Abzgl. Arbeitnehmer-Pauschbetrag		- 1.230 EUR
Abzgl. Sonderausgaben-Pauschbetrag		- 36 EUR
Abzgl. Vorsorgepauschale bestehend aus Teilbeträgen für
Krankenversicherung	2.475 EUR
Pflegeversicherung	390 EUR
Rentenversicherung	2.790 EUR	- 5.655 EUR
Zu versteuernder Jahresbetrag		23.079 EUR
Jahreslohnsteuer		2.422 EUR

2.3 Beitragszuschlag für Kinderlose

Sachverhalt

Ein gesetzlich kranken- und rentenversicherter kinderloser Arbeitnehmer in Steuerklasse I hat einen Jahresbruttolohn von 30.000 EUR. Sein Beschäftigungsort befindet sich in Baden-Württemberg.

Er zahlt den allgemeinen Beitragssatz zur gesetzlichen Krankenversicherung von 14,6 % (Arbeitnehmeranteil: 7,3 %), den Zusatzbeitragssatz zur Krankenversicherung von 2,5 % (Arbeitnehmeranteil: 1,25 %), den allgemeinen Beitragssatz zur Rentenversicherung von 18,6 % (Arbeitnehmeranteil: 9,3 %), sowie den allgemeinen Beitragssatz zur gesetzlichen Pflegeversicherung von 3,6 % (Arbeitnehmeranteil: 1,8 %). Da er 25 Jahre alt ist und keine Kinder hat muss er zusätzlich einen Beitragszuschlag von 0,6 % bezahlen. Somit beträgt der Beitragssatz zur gesetzlichen Pflegeversicherung für den Arbeitnehmer insgesamt 2,4 % (1,8 % zzgl. 0,6 %).

Wie wirkt sich der Beitragszuschlag zur Pflegeversicherung auf die Lohnsteuer aus?

Ergebnis

Pflegeversicherungsbeiträge werden bei der Lohnsteuerberechnung über die Vorsorgepauschale steuermindernd berücksichtigt. Ohne Beitragszuschlag beträgt der Teilbetrag für den Arbeitnehmeranteil der gesetzlichen Pflegeversicherung 1,8 % und damit 540 EUR (1,8 % v. 30.000 EUR). Daraus ergibt sich eine Lohnsteuer von 2.383 EUR.

Unter Berücksichtigung des Beitragszuschlags erhöht sich der Teilbetrag auf 2,4 % und somit auf 720 EUR (2,4 % v. 30.000 EUR). Der Arbeitnehmer zahlt durch den Beitragszuschlag zwar jährlich 180 EUR (0,6 % von 30.000 EUR) mehr an P...