Hartz/Meeßen/Wolf, ABC-Führer Lohnsteuer, Sonstige Bezüge / II. Berechnungsbeispiel

Rz. 50

Stand: EL 125 – ET: 02/2021

Zur Prüfung, ob es sich überhaupt um einen ‚Nettolohn’ handelt, und zur Besteuerungstechnik mit Beispielen > Nettolohn. Die auf den sonstigen Bezug entfallende LSt kann wie bei der Nettobesteuerung laufender Bezüge (> Nettolohn Rz 5) unschwer maschinell ermittelt werden. Bei personeller Bearbeitung ist die LSt durch Abtasten mit Hilfe einer > Lohnsteuertabelle zu ermitteln (hier wurde der Lohnsteuerrechner von www.bundesfinanzministerium.de benutzt). Das geht so:

Beispiel:

Ein rentenversicherungspflichtiger ArbN unter 65 Jahre bezieht von Januar bis Dezember 2020 ein Monatsgehalt von jeweils 3 000 EUR. Der ArbG hat die Steuerklasse I/- als eines der > Lohnsteuerabzugsmerkmale abgerufen. Im Mai 2020 erhält der ArbN einen sonstigen Bezug (einmalige Zuwendung) iHv2 500 EUR. Der ArbG will die Steuerabzugsbeträge übernehmen.

A Ermittlung des voraussichtlichen Jahresarbeitslohns I:

als maßgebender Jahresarbeitslohn I ohne sonstigen Bezug
sind anzusetzen (12 × 3 000 EUR =)	36 000 EUR
darauf entfällt Lohnsteuer I		4 949 EUR
B. Ermittlung des voraussichtlichen Jahresarbeitslohns II:
maßgebender Jahresarbeitslohn I
zuzüglich des sonstigen Bezugs iHv	+ 2 500 EUR
maßgebender Jahresarbeitslohn II	38 500 EUR
darauf entfällt Lohnsteuer II		5 593,00 EUR
die auf den sonstigen Bezug entfallende
Differenz zwischen Jahres-LSt I und II beträgt		644,00 EUR
die Jahres-LSt, auf den sonstigen Bezug, die sich vor Abtasten ergibt zuzüglich anderer Lohnsteuerabzüge, die sich vor dem Abtasten der Jahres-LSt ergeben
SolZ (5,5 % von 644 EUR =; beachte Änderungen seit VZ 2021; > Rz 24)		35,42 EUR
KiSt (angenommen 9 % von 644 EUR =)		57,96 EUR
Lohnabzugsbeträge vor dem Abtasten		737,38 EUR

Von diesen Beträgen ausgehend sind die LSt, der SolZ (beachte Änderungen seit VZ 2021; > Rz 24) und die KiSt, die auf den sonstigen Bezug entfallen, wie folgt zu ermitteln:

Maßgebender Jahresarbeitslohn II	1. Berechnung	2. Ber usw	bis 6. Ber
einschließlich des sonstigen Bezugs	38 500,00 EUR	38 500,00 EUR	38 500,00 EUR
+ Lohnabzüge für den sonstigen Bezug	737,38 EUR	958,37 EUR	1 053,40 EUR
	39 237,38 EUR	39 458,37 EUR	39 553,40 EUR
Jahres-LSt hierfür	5 786,00 EUR	5 845,00 EUR	5 870,00 EUR
Jahres-LSt für den maßgebenden
Jahresarbeitslohn I	4 949,00 EUR	4 949,00 EUR	4 949,00 EUR
LSt für den sonstigen Bezug	837,00 EUR	896,00 EUR	921,00 EUR
SolZ (beachte Änderungen seit VZ 2021; > Rz 24)	46,04 EUR	49,28 EUR	50,66 EUR
KiSt	75,33 EUR	80,64 EUR	82,89 EUR
Lohnabzüge für den sonstigen Bezug	958,37 EUR	1 025,92 EUR	1 054,55 EUR

Durch weitere Berechnungen würde sich eine höhere Steuer nicht mehr ergeben. Die auf den sonstigen Bezug von 2 500 EUR entfallende LSt beträgt 921 EUR, der SolZ 50,66 EUR (beachte Änderungen seit VZ 2021; > Rz 24) und die KiSt 82,89 EUR, sodass sich der Bruttobetrag auf 3 554,55 EUR beläuft.

Übernimmt der ArbG auch den > Arbeitnehmeranteil am Sozialversicherungsbeitrag, erhöht auch dies den anzusetzenden Jahresarbeitslohn. Zu weiteren Hinweisen > Nettolohn Rz 5 ff.

Rz. 51, 52

Stand: EL 133 – ET: 03/2023

Randziffern einstweilen frei.