Hartz/Meeßen/Wolf, ABC-Führer Lohnsteuer, Statistik / 3. Verteilung der Steuerlast

Rz. 9

Stand: EL 134 – ET: 06/2023

Die Verteilung der Einkünfte und der Steuerlast zeigt, dass das Aufkommen aus der Einkommensteuer ganz wesentlich von den Besserverdienenden getragen wird. Für das Jahr 2022 stellt sich das von oben und unten wie folgt dar (BMF, Datensammlung zur Steuerpolitik 2022 mit weiteren Hin- und Nachweisen):

obere...% der Steuerpflichtigen	Einkünfte ab ... EUR	kumulierter Anteil in %
		an der Einkommensteuer	am Gesamtbetrag der Einkünfte	am zu versteuernden Einkommen	am verfügbaren Einkommen
1	252 554	22,8	11,8	13,0	9,6
5	126 219	42,8	25,7	26,7	21,6
10	94 117	55,8	37,0	37,5	31,9
15	77 119	64,8	45,9	46,1	40,4
20	65 939	71,7	53,4	53,5	47,8
25	57 766	77,4	59,9	59,9	54,3
30	51 135	82,0	65,6	65,6	60,2
35	45 826	85,8	70,7	70,6	65,6
40	41 207	89,0	75,3	75,2	70,4
45	37 248	91,7	79,4	79,3	74,8
50	33 537	93,9	83,1	83,0	78,9

untere...% der Steuerpflichtigen	Einkünfte bis ... EUR	kumulierter Anteil in %
		an der Einkommensteuer	am Gesamtbetrag der Einkünfte	am zu versteuernden Einkommen	am verfügbaren Einkommen
20	12 868	0,3	2,2	2,3	3,7
25	16 634	0,5	3,8	3,9	5,7
30	20 560	1,2	6,1	6,2	8,6
35	23 113	1,9	8,0	8,1	10,8
40	26 512	3,0	10,6	10,7	13,9
45	29 989	4,4	13,6	13,7	17,3
50	33 537	6,1	16,9	17,0	21,1

Die Tatsache, dass ein überproportionaler Teil der Steuer von einer verhältnismäßig kleinen Zahl von Stpfl getragen wird, beruht auf der Gestaltung des Steuertarifs mit einem im Laufe der Jahre immer wieder angehobenen > Grundfreibetrag mit anschließendem progressiven Verlauf (> Lohnsteuertarif Rz 4). Der Tabelle ist zugleich auch die Verteilung der Einkommen zu entnehmen. Die Stpfl mit den oberen 20 % der Einkünfte erwirtschaften mehr als die Hälfte des Gesamtbetrags der Einkünfte (53,4 %). Die unteren 20 % haben dagegen einen Anteil von nur 2,2 % am Gesamtbetrag der Einkünfte. Dafür ist vor allem ursächlich, dass der untere Teil der Löhne wegen der Ausnahme des > Existenzminimum Rz 4 sowie von der Steuerklasse abhängige bestimmte Pauschbeträge (> Lohnsteuertarif Rz 43 ff) unbesteuert bleiben.

Rz. 10

Stand: EL 134 – ET: 06/2023

Die folgende Tabelle stellt die Anzahl der Steuerfestsetzungen sowie den Anteil an der festgesetzten ESt für den VZ 2017 nach der Grund- und Splittingtabelle dar (> Ehegatten und eingetragene > Lebenspartner sind als ein Stpfl gezählt worden; BMF, Datensammlung zur Steuerpolitik 2022):

Zu versteuerndes Einkommen	Festgesetzte Einkommensteuer
	Steuerpflichtige		Festgesetzte Einkommensteuer
	Anzahl	Anteil %	Volumen in Tsd EUR	Anteil %
Grundtabelle	19 604 853	60,5	123 288 407	40,7
Splittingtabelle	12 816 275	39,5	179 868 909	59,3
insgesamt	32 421 128	100,0	303 157 316	100,0

Rz. 11

Stand: EL 134 – ET: 06/2023

Der bedeutende Anteil der steuerpflichtigen ArbN für die Einkommensteuer ist in der folgenden Übersicht erkennbar (BMF, Datensammlung zur Steuerpolitik 2022, Tabelle 2.7.2):

Unbeschränkt Lohn- und ESt-Pflichtige (in Mio)

	2012	2017
Unbeschränkt Stpfl insgesamt:	39,1	41,8
davon Lohnsteuerpflichtige insgesamt	35,3	37,7
– davon steuerbelastet	90,3 %	90,2 %

Die Zahl der Lohnsteuerpflichtigen lag über den gesamten Zeitraum bei einem Anteil von mehr als 90 % der unbeschränkt Lohn- und ESt-Pflichtigen.