Hartz/Meeßen/Wolf, ABC-Führer Lohnsteuer, Steuerbefreiungen / II. Überblick

Rz. 40

Stand: EL 134 – ET: 06/2023

Steuerbefreiungen im EStG befinden sich in erster Linie in den §§ 3 bis 3b EStG. § 3 EStG enthält einen Katalog von Steuerbefreiungen, der historisch gewachsen und kaum systematisch gegliedert ist. Die Vorschrift ist nicht in Absätze unterteilt, sondern zählt die Steuerbefreiungen enumerativ auf, zurzeit bis zur Nummer 72, wobei einige Nummern ersatzlos weggefallen sind und an anderer Stelle die Nummern durch Kleinbuchstaben weiter unterteilt wurden. Einen ersten Überblick ergibt die nachfolgende Aufstellung:

§ 3 Nr	Kurzbezeichnung	Hinweise zur Kommentierung
1	Versicherungsleistungen uä	> Rz 220 ff
2	Arbeitslosengeld uä	> Rz 121
3	Rentenabfindungen uä	> Rz 208
4	Sachleistungen an Uniformträger	> Rz 138 ff
5	Leistungen an Personen, die Wehr-, Zivil- oder Freiwilligendienst leisten	> Rz 211 ff
6	Versorgungsleistungen aufgrund eines Wehr-, Zivil- oder Freiwilligendienstes	> Rz 211 ff
7	Ausgleichsleistungen an Flüchtlinge und Vertriebene	> Rz 230
8	Wiedergutmachungsleistungen	> Rz 231
8a	Renten an Verfolgte	> Rz 232
9	Jugendhilfeleistungen an Tagespflegepersonen	> Rz 191
10	Einnahmen einer Gastfamilie behinderter Menschen	> Rz 170 ff
11	Beihilfen aus öffentlichen Mitteln	> Rz 150
11a	Corona-Beihilfen des ArbG	> Rz 65
11b	Pflegebonus des ArbG	> Rz 66 ff
11c	Inflationsausgleichsprämie	> Rz 93 f
12	Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen	> Rz 149
13	Reisekostenvergütungen aus öffentlichen Kassen	> Rz 95
14	Zuschüsse der GRV an die GKV	> Rz 193
15	Zuschüsse des ArbG für bestimmte öffentliche Verkehrsmittel	> Rz 90
16	Reisekostenvergütungen uä privater ArbG	> Rz 96
17	Zuschüsse für die Alterssicherung der Landwirte	Nicht kommentiert.
18	Darlehnsaufgeld nach § 5 LAG	Nicht kommentiert.
19	Weiterbildungsleistungen des ArbG	> Rz 105 ff
20	Zuwendungen des Bundespräsidenten	> Rz 156 f
21	weggefallen
22	weggefallen
23	Leistungen nach dem Häftlingshilfegesetz und div Rehabilitierungsgesetzen	> Rz 180 ff
24	Kindergeld	> Rz 155
25	Entschädigungen nach dem Infektionsschutzgesetz	> Rz 186 f
26	Freibetrag für begünstigte nebenberufliche Tätigkeiten	> Rz 130
26a	Freibetrag für weitere begünstigte nebenberufliche Tätigkeiten	> Rz 131
26b	Aufwandspauschalen für ehrenamtliche rechtliche Betreuer	> Rz 132
27	Einnahmen iZm der Aufgabe landwirtschaftlicher Erwerbstätigkeit	Nicht kommentiert.
28	Aufstockungsbeträge für Altersteilzeit	> Rz 51
28a	Zuschüsse des ArbG zum Kurzarbeitergeld	> Rz 71
29	Bezüge von Diplomaten und Konsuln	> Rz 75
30	Werkzeuggeld	> Rz 77
31	Berufskleidung	> Rz 52
32	Sammelbeförderung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte	> Rz 91
33	Leistungen des ArbG zur Unterbringung in einen Kindergarten	> Rz 53
34	Betriebliche Gesundheitsförderung	> Rz 92
34a	Leistungen des ArbG zur Betreuung von Kindern oder Angehörigen	> Rz 54 ff
35	Sonderregelung für frühere Postbeamte	> Rz 94
36	Einnahmen iZm häuslicher Pflege	Nicht kommentiert.
37	Überlassung eines betrieblichen Fahrrads	> Rz 104
38	Sachprämien iRv Kundenbindungsprogrammen	> Rz 194
39	Überlassung von Vermögensbeteiligungen	> Rz 104
40	Befreiungen zur Umsetzung des Teileinkünfteverfahrens	Nicht kommentiert.
40a	Vergütungen für Wagniskapital	Nicht kommentiert.
41	weggefallen
42	Zuwendungen nach dem Fulbright-Abkommen	> Rz 206 f
43	Ehrensold und Beihilfen an Künstler	> Rz 151 f
44	Stipendien aus öffentlichen Mitteln	> Rz 153
45	Nutzung betrieblicher Datenverarbeitungs- und Telekommunikationsgeräte	> Rz 103
46	Vom ArbG gewährte Vorteile zum Aufladen von Elektrofahrzeugen	> Rz 78 ff
47	Leistungen nach dem Arbeitsplatzschutzgesetz	> Rz 124 ff
48	Leistungen nach dem Unterhaltssicherungsgesetz	> Rz 209 f
49	weggefallen
50	Durchlaufende Gelder und Auslagenersatz	> Rz 76
51	Trinkgelder	> Rz 144
52	weggefallen
53	Übertragung von Wertguthaben auf die DR	> Rz 145
54	Zinsen aufgrund des Bereinigungsgesetzes für deutsche Auslandsbonds	Nicht kommentiert.
55	Übertragung der betrieblichen Altersversorgung	> Rz 61
55a	Übertragung von Versorgungsleistungen an den geschiedenen Ehegatten (interne Teilung)	> Rz 61
55b	Übertragung von Versorgungsleistungen an den geschiedenen Ehegatten (externe Teilung)	> Rz 61
55c	Übertragung von Altersvorsorgevermögen	> Rz 135
55d	Übertragung von Rechten auf Basisrenten	> Rz 136
55e	Übertragung von Anrechten als Altersversorgung bei einer zwischen- oder überstaatlichen Einrichtung	> Rz 137
56	Zuwendungen des ArbG an Pensionskassen	> Rz 60
57	Leistungen der Künstlersozialkasse	> Rz 195 f
58	Wohngeld und Leistungen zur Wohnraumförderung	> Rz 233
59	Weitere Leistungen zur Wohnraumförderung und Mietvorteile von ArbN	> Rz 234
60	Anpassungsgeld an ArbN nach dem Kohleausstiegsgesetz	> Rz 128
61	Leistungen an Entwicklungshelfer	> Rz 127
62	Ausgaben des ArbG für die Zukunftssicherung des ArbN	> Rz 110 ff
63	Beiträge des ArbG an einen Pensionsfonds, eine Pensionskasse oder für eine Direktversicherung zum Aufbau einer kapitalgedeckten betrieblichen Altersversorgung	> Rz 60
63a	Sicherungsbeiträge des ArbG nach § 23 Abs 1 Betriebsren...