BMF, Schreiben v. 3.11.2015, IV B 6 - S 1316/11/10052 :133, BStBl I 2015, 897
Abkürzungsverzeichnis
AG | – | Aktiengesellschaft |
AIF | – | Alternativer Investmentfonds |
AML | – | Anti Money Laundring |
AO | – | Abgabenordnung |
ATIN | – | Taxpayer Identification Number for Pending U.S. Adoptions |
BetrAVG | – | Betriebsrentengesetz |
BGBl | – | Bundesgesetzblatt |
BMF | – | Bundesministerium der Finanzen |
BStBl | – | Bundessteuerblatt |
BZSt | – | Bundeszentralamt für Steuern |
CCP | – | Central Counterparty |
DBA USA | – | Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten Staaten von Amerika zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und einiger anderer Steuern |
DepotG | – | Depotgesetz |
d.h. | – | das heißt |
e. G. | – | eingetragene Genossenschaft |
EIN | – | Employer Identification Number |
etc. | – | et cetera |
FATCA | – | Foreign Account Tax Compliance Act |
FATCA-Abkommen | – | Abkommen vom 31.5.2013 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten Staaten von Amerika zur Förderung der Steuerehrlichkeit bei Internationalen Sachverhalten und hinsichtlich der als Gesetz über die Steuerehrlichkeit bezüglich Auslandskonten bekannten US-amerikanischen Informations- und Meldebestimmungen |
FATCA-USA-UmsV | – | Verordnung zur Umsetzung der Verpflichtung aus dem Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten Staaten von Amerika zur Förderung der Steuerehrlichkeit bei internationalen Sachverhalten und hinsichtlich der als Gesetz über die Steuerehrlichkeit bezüglich Auslandskonten bekannten US-amerikanischen Informations- und Meldebestimmungen |
FATF | – | Financial Action Task Force on Money Laundring |
FFI | – | Foreign Financial Institution |
FMSA | – | Bundesanstalt für Finanzmarktstabilisierung |
FMStFG | – | Gesetz zur Errichtung eines Finanzmarktstabilisierungsfonds |
GbR | – | Gesellschaft bürgerlichen Rechts |
GIIN | – | Global Intermediary Identification Number |
GmbH | – | Gesellschaft mit beschränkter Haftung |
GWG | – | Geldwäschegesetz |
HGB | – | Handelsgesetzbuch |
i. E. | – | im Ergebnis |
IFRS | – | International Financial Reporting Standard |
IGA | – | Intergovernmental Agreement |
INGOs | – | International Non-Governmental Organisations |
IRC | – | Internal Revenue Code |
IRS | – | Internal Revenue Service |
i.S.d. | – | im Sinne des/der |
i.S.v. | – | im Sinne von |
ITIN | – | Individual Taxpayer Identification Number |
i. V. m. | – | in Verbindung mit |
KAGB | – | Kapitalanlagegesetzbuch |
KfW | – | Kreditanstalt für Wiederaufbau |
KG | – | Kommanditgesellschaft |
KGaA | – | Kommanditgesellschaft auf Aktien |
KWG | – | Kreditwesengesetz |
KYC | – | Know your Customer |
Mio. | – | Million/Millionen |
NACE-Code | – | Nomenclature Générale des Activités Économiques dans les Communautés Européennes – statistische Systematik der Wirtschaftszweige in der EU. |
NFFE | – | Non Financial Foreign Entity |
NPFFI | – | Non Participating Foreign Financial Institution |
NPFI | – | Non Participating Financial Institution |
Nr. | – | Nummer(n) |
o.g. | – | oben genannt |
OGA | – | Organismen für die gemeinsame Anlage von Wertpapieren |
OHG | – | Offene Handelsgesellschaft |
PartG | – | Partnerschaftsgesellschaft |
QI | – | Qualified Intermedia |
Rdnr. | – | Randnummer(n) |
PTIN | – | Preparer Taxpayer Identification Number |
SSN | – | Social Security Number |
TIN | – | Taxpayer Identification Number |
u. a. | – | unter anderem |
UBR | – | Von Sachversicherern angebotene Unfallversicherungen mit Beitragsrückzahlung/Beitragsrückgewähr |
US-GAAP | – | United States Generally Accepted Accounting Principles |
U-Kassen | – | Unterstützungskassen |
U.S. TIN | – | U.S. Taxpayer Identification Number |
vgl. | – | vergleiche |
WEG | – | Wohneigentumsgesetz |
z.B. | – | zum Beispiel |
Am 31.5.2013 haben die Bundesrepublik Deutschland (nachf. D) und die Vereinigten Staaten von Amerika (nachf. USA) das FATCA-Abkommen geschlossen. Dieses Abkommen regelt den automatischen Austausch steuerlich relevanter Daten, die von Finanzinstituten erhoben werden, um die Steuerehrlichkeit auch in internationalen Sachverhalten zu erhöhen. Auf Grundlage des § 117c Absatz 1 Satz 1 AO hat das BMF mit Zustimmung des Bundesrates die FATCA-USA-UmsV erlassen.
Im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder gilt hierzu Folgendes:
I. Anwendungsbereich
1 |
Das Anwendungsschreiben dient dem praktischen Umgang mit dem FATCA-Abkommen i. V. m. § 117c AO sowie mit der FATCA-USA-UmsV. |
2 |
Das FATCA-Abkommen sieht i. V. m. § 117c AO und der FATCA-USA-UmsV vor, dass deutsche Finanzinstitute die vorgeschriebenen Informationen an die zuständige deutsche Steuerbehörde, das BZSt, übermitteln. Das BZSt leitet die Informationen an IRS weiter. |
3 |
Mit den deutschen Ausführungsbestimmungen des § 117c AO sowie der FATCA-USA-UmsV wird das FATCA-Abkommen in seiner jeweiligen Fassung umgesetzt. Die deutschen Finanzinstitute müssen die zum jeweiligen Zeitpunkt geltenden gesetzlichen deutschen Regelungen, namentlich die Bestimmungen des FATCA-Abkommens, die Regelung des § 117c AO sowie die FATCA-USA-UmsV beachten. |
4 |
Zu beachten ist, dass die zeitlichen Vorgaben in dem am 23.5.2013 unterzeichneten FATCA-Abkommen zwischen D und den USA durch die FATCA-USA-UmsV vom 23.7.2014 bereits teilweise modifiziert wurden. Die V... |
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