Die Abgabepflicht- und -frist von Steuererklärungen: Pra ... / II. Erklärungsfristen

1. Nichtberatene Fälle

Regelabgabefrist: In Nichtberatenenfällen resultiert die Abgabefrist von Jahressteuererklärungen aus § 149 Abs. 2 S. 1 AO, wonach die Erklärungen binnen sieben Monaten nach Ablauf des Kalenderjahres übermittelt werden müssen (bei Land- und Forstwirten mit abweichendem Wirtschaftsjahr binnen sieben Monaten nach Schluss des in dem Kalenderjahr begonnenen Wirtschaftsjahres, § 149 Abs. 2 S. 2 AO).

Ausnahmeregelungen: Aufgrund der Corona-Sonderregelungen gelten für die Besteuerungszeiträume 2020 bis 2023 (vgl. hierzu Art. 97 § 36 Abs. 3 EGAO) folgende abweichende Steuererklärungsfristen:

Veranlagungszeitraum Jahressteuererklärung	Abgabefrist nach Ablauf des Kalenderjahres
vor 2020	Sieben Monate (Normalfall)
2020	Zehn Monate
2021	Zehn Monate
2022	Neun Monate
2023	Acht Monate
2024	Sieben Monate
2025 ff.	Sieben Monate (Normalfall)

2. Beratenenfälle

Regelabgabefrist In sog. Beratenenfällen, d.h. solche Fälle, in denen der Personenkreis der §§ 3, 4 StBerG mit der Erstellung der jeweiligen Jahressteuererklärungen beauftragt ist (insb. Rechtsanwälte, Steuerberater und Wirtschaftsprüfer sowie die entsprechenden Berufsausübungsgesellschaften), richtet sich die Abgabefrist nach § 149 Abs. 3 AO und endet regelmäßig am letzten Tag des Februars des zweiten auf den Besteuerungszeitraum folgenden Kalenderjahres. In Fällen von Land- und Forstwirten mit abweichendem Wirtschaftsjahr ist dies der abweichend der 31.07 des zweiten auf den Besteuerungszeitraum folgenden Kalenderjahres.

Ausnahmeregelungen Aufgrund der Corona-Sonderregelungen gelten auch hier für einzelne Besteuerungszeiträume abweichende Steuererklärungsfristen:

Veranlagungszeitraum Jahressteuererklärung	Abgabefrist nach Ablauf des Kalenderjahres	Abgabefrist nach Ablauf des Kalenderjahres bei Land- und Forstwirten mit abweichendem Wirtschaftsjahr
vor 2020	28.02 bzw. 29.02 des zweiten Folgejahres (Normalfall)	31.07 des zweiten Folgejahres (Normalfall)
2020	31.08 des zweiten Folgejahres	31.01 des dritten Folgejahres
2021	31.08 des zweiten Folgejahres	31.01 des dritten Folgejahres
2022	31.07 des zweiten Folgejahres	31.12 des zweiten Folgejahres
2023	31.05. des zweiten Folgejahres	31.10 des zweiten Folgejahres
2024	30.04. des zweiten Folgejahres	30.09 des zweiten Folgejahres
2025 ff.	28.02 bzw. 29.02 des zweiten Folgejahres (Normalfall)	31.07 des zweiten Folgejahres (Normalfall)

Beraterhinweis Zu beachten ist, dass sich der Fristablauf aufgrund von § 108 Abs. 3 AO (sog. Samstags-, Sonntags- und Feiertagsregelung) auf den nächstfolgenden Werktag des Jahres verschieben kann, wenn das Fristende in den Anwendungsbereich von § 108 Abs. 3 AO fällt.