Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / Ausgewählte Literaturhinweise

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Tz. 127

Stand: EL 101 – ET: 03/2021

Die Besteuerung von Erträgen aus Anteilen an inl und aus ausl Investmentfonds ist im InvStG geregelt. Das InvStG ist anzuwenden auf Investmentfonds und deren Anleger. Durch das InvStRefG v 19.07.2016 (BGBl I 2016, 1730) wurde die Besteuerung nach dem InvStG ab dem 01.01.2018 grundlegend neu geregelt. Ziele der Investmentsteuerreform waren vor allem die Schaffung eines europarechtskonformen Besteuerungssystems und die Beseitigung gestaltungsanfälliger Strukturen. Genau wie im bisherigen Recht sollen Fonds- und Direktanlage grds stlich gleich behandelt werden. Das InvStG erfasst die folgenden Investmentvermögen:

• Investmentvermögen iSd § 1 Abs 1 KAGB (s § 1 Abs 2 S 1 InvStG): Hierunter fällt jeder Organismus für gemeinsame Anlagen, der von einer Anzahl von Anlegern (> 1) Kap einsammelt, um es gem einer festgelegten Anlagestrategie zum Nutzen dieser Anleger zu investieren und der kein operativ tätiges Unternehmen außerhalb des Finanzsektors ist;
• Organismen für gemeinsame Anlagen, bei denen die Zahl der möglichen Anleger auf einen Anleger begrenzt ist, wenn die übrigen Voraussetzungen des § 1 Abs 1 KAGB erfüllt sind (s § 1 Abs 2 S 2 Nr 1 InvStG);
• ausl Kap-Ges, die keine operative unternehmerische Tätigkeit ausüben dürfen und die keiner Ertragsbesteuerung unterliegen oder die von der Ertragsbesteuerung befreit sind (s § 1 Abs 2 S 2 Nr 2 InvStG);
• von AIF-Kapitalverwaltungsgesellschaften verwaltete Investmentvermögen nach § 2 Abs 3 KAGB (s § 1 Abs 2 S 2 Nr 3 InvStG).

Die vor Inkrafttreten des InvStRefG gültige Unterscheidung zwischen Publikums-Investmentfonds und Spezial-Investmentfonds gibt es so nicht mehr. Es wird nun unterschieden in Investmentfonds (s §§ 6 bis 24 InvStG; früher: Publikums-Investmentfonds) und Spezial-Investmentfonds (s §§ 25 bis 52 InvStG; früher: Spezial-Investmentfonds). Das InvStG verwendet den Begriff "Investmentfonds" auch als Oberbegriff f...