Doppelbesteuerungsabkommen, Stand: 1.1.2002

BMF, Schreiben v. 18.1.2002, IV B 6 - S 1300 - 155/01, BStBl I 2002, 135

1 Anlage

Hiermit übersende ich eine Übersicht über den gegenwärtigen Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und der Abkommensverhandlungen.

Wie die Übersicht zeigt, werden verschiedene der angeführten Abkommen nach ihrem In-Kraft-Treten rückwirkend anzuwenden sein. Ich wäre dankbar, wenn Sie die Finanzämter anweisen würden, Steuerfestsetzungen in geeigneten Fällen vorläufig durchzuführen, wenn ungewiss ist, ob und wann ein Abkommen wirksam wird, das sich zugunsten des Steuerschuldners auswirken wird. Umfang und Grund der Vorläufigkeit sind im Bescheid anzugeben. Ob bei vorläufiger Steuerfestsetzung der Abkommensinhalt – soweit bekannt – bereits berücksichtigt werden soll, ist nach den Gegebenheiten des einzelnen Falles zu entscheiden.

Bei der Veranlagung unbeschränkt Steuerpflichtiger zur Vermögensteuer bis zum Veranlagungszeitraum 1996 einschließlich kann das aufgezeigte Verfahren auf Fälle beschränkt bleiben, in denen der Steuerpflichtige in dem ausländischen Vertragsstaat Vermögen in Form von Grundbesitz, Betriebsvermögen oder – falls es sich bei dem Steuerpflichtigen um eine Kapitalgesellschaft handelt – eine wesentliche Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft des betreffenden ausländischen Vertragsstaats besitzt.

Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sozialistischen Föderativen Republik Jugoslawien (SFRJ) ist auf Folgendes hinzuweisen:

Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der SFRJ vom 26.3.1987 wurden geschlossen mit:

• Republik Bosnien und Herzegowina (BGBl 1992 II S. 1196),
• Republik Kroatien (BGBl 1992 II S. 1146),
• Republik Slowenien (BGBl 1993 II S. 1261),
• Republik Mazedonien (BGBl 1994 II S. 326) und
• Bundesrepublik Jugoslawien (BGBl 1997 II S. 961).

Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sowjetunion ist auf Folgendes hinzuweisen:

Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der UdSSR vom 24.11.1981 wurden geschlossen mit:

• Republik Georgien (BGBl 1992 II S. 1128),
• Republik Kirgisistan (BGBl 1992 II S. 1015),
• Republik Armenien (BGBl 1993 II S. 169),
• Republik Weißrussland (BGBl 1994 II S. 2533),
• Republik Usbekistan (BGBl 1995 II S. 205),
• Republik Tadschikistan (BGBl 1995 II S. 255),
• Republik Moldau (BGBl 1996 II S. 768),
• Aserbaidschanische Republik (BGBl 1996 II S. 2471) und
• Turkmenistan (Bericht der Botschaft Aschgabat vom 11.8.1999, Nr. 377/99).

Zur Rechtslage nach der Teilung der Tschechoslowakei ist auf Folgendes hinzuweisen:

Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der Tschechoslowakischen Sozialistischen Republik vom 19.12.1980 wurden mit der Slowakischen Republik und mit der Tschechischen Republik getroffen (BGBl 1993 II S. 762).

Hongkong wurde mit Wirkung ab 1.7.1997 ein besonderer Teil der VR China (Hongkong Special Administrative Region). Das allgemeine Steuerrecht der VR China gilt dort nicht. Damit ist das zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der VR China abgeschlossene DBA vom 10.6.1985 nach dem 1.7.1997 in Hongkong nicht anwendbar. Eine Einbeziehung Hongkongs in den Geltungsbereich des DBA China ist nicht angestrebt. Verhandlungen über ein gesondertes Abkommen mit Hongkong sind nicht geplant (zur Vermeidung der Doppelbesteuerung bei Luftfahrtunternehmen s. Anlage).

Vorgenannte Ausführungen zu Hongkong (außer Luftfahrtunternehmen) gelten in entsprechender Weise auch für Macau nach dessen Übergabe am 20.12.1999 an die VR China (Macau Special Administrative Region).

Stand der Doppelbesteuerungsabkommen 1.1.2002

I. Geltende Abkommen

Abkommen		Fundstelle				In-Kraft-Treten				Anwendung grundsätzlich ab
		BGBl II		BStBl I		BGBl II		BStBl I
mit	vom	Jg.	S.	Jg.	S.	Jg.	S.	Jg.	S.
1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
Ägypten	08.12.87	90	278	90	280	91	1.042	92	7	01.01.92
Argentinien	13.07.78/	79	585	79	326	79	1.332	80	51	01.01.76
	16.09.96	98	18	98	187	01	694	01	540	01.01.96
Australien	24.11.72	74	337	74	423	75	216	75	386	01.01.71
Bangladesch[1]	29.05.90	91	1.410	92	34	93	847	93	466	01.01.90
Belgien	11.04.67	69	17	69	38	69	1.465	69	468	01.01.66
Bolivien	30.09.92	94	1.086	94	575	95	907	95	758	01.01.91
Brasilien	27.06.75	75	2.245	76	47	76	200	76	86	01.01.75
Bulgarien	02.06.87	88	770	88	389	88	1.179	89	34	01.01.89
China (ohne Hongkong und Macau)	10.06.85	86	446	86	329	86	731	86	339	01.01.85
Côte d'Ivoire	03.07.79	82	153	82	357	82	637	82	628	01.01.82
Dänemark	22.11.95	96	2.565	96	1.219	97	728	97	624	01.01.97
Ecuador	07.12.82	84	466	84	339	86	781	86	358	01.01.87
Estland	29.11.96	98	547	98	543	99	84	99	269	01.01.94
Finnland	05.07.79	81	1.164	82	201	82	577	82	587	01.01.81
Frankreich	21.07.59/	61	397	61	342	61	1.659	61	712	01.01.57
	09.06.69/	70	717	70	900	70	1.189	70	1.072	01.01.68
	28.09.89	90	770	90	413	91	387	91	93	01.01.90
Griechenland	18.04.66	67	852	67	50	68	30	68	296	01.01.64
Indien	19.06.95	96	706	96	599	97	751	97	363	01.01.97
Indonesien	30.10.90	91	1.086	91	1.001	91	1.401	92	186	01.01.92
Iran, Islamische	20.12.68	69	2.133	70	768	69	2.288	70	777	01.01.70
Republik						70	282
Irland	17.10....