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ja |
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Prüfung, ob eine Forderung zum Bilanzstichtag rechtlich bereits entstanden ist |
Wurde die Lieferung an den Kunden bereits vor dem Bilanzstichtag ausgeführt? Hinweis: Auf den Zeitpunkt der Erstellung und Versendung der Rechnung kommt es nicht an. |
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Wurde die Zahlung zum Bilanzstichtag noch nicht getätigt? |
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Wurde die Leistung an den Kunden bereits vor dem Bilanzstichtag ausgeführt? Hinweis: Auf den Zeitpunkt der Erstellung und Versendung der Rechnung kommt es nicht an. |
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Ist die Forderung rechtlich bereits im alten Jahr entstanden? |
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Sind die wirtschaftlichen Ursachen zum rechtlichen Entstehen der Forderung im alten Jahr bereits erfolgt und kann mit der zukünftigen rechtlichen Entstehung der Forderung gerechnet werden? Wenn ja: Die Forderung muss bilanziert werden, da sie in diesem Fall rechtlich bereits entstanden ist. Wenn nein: Die Forderung muss nicht bilanziert werden, da sie in diesem Fall rechtlich noch nicht entstanden ist. |
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Bewertungskriterien für die Forderung in der Handelsbilanz |
Liegt eine dauerhafte Wertminderung der Forderung zum Bilanzstichtag vor? Wenn ja: Es muss in diesem Fall zwingend abgeschrieben werden. |
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Liegt eine vorübergehende Wertminderung der Forderung zum Bilanzstichtag vor? Wenn ja: Es muss in diesem Fall zwingend abgeschrieben werden. |
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Liegt eine Forderung vor, die zu 100 % ausfällt? Wenn ja: Die Umsatzsteuer muss korrigiert werden. |
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Liegt eine Forderung vor, die zu einem Anteil ausfällt? Wenn ja: Die Umsatzsteuer darf nicht korrigiert werden. |
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Wurden ggf. auf die nicht mehr werthaltige Forderung Anzahlungen geleistet, die auf die Höhe der Forderung anzurechnen sind? |
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Besteht für die zu berichtigende Forderung ggf. eine Delkredereversicherung? |
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Bewertungskriterien für die Forderung in der Steuerbilanz |
Liegt eine dauerhafte Wertminderung der Forderung zum Bilanzstichtag vor? Wenn ja: Es besteht ein Wahlrecht zur Abschreibung der Forderung auf den niedrigeren Wert oder zur Beibehaltung des alten Bilanzansatzes. |
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Liegt eine vorübergehende Wertminderung der Forderung zum Bilanzstichtag vor? Wenn ja: Es darf in diesem Fall keine Abschreibung erfolgen. |
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Wurden ggf. auf die nicht mehr werthaltige Forderung Anzahlungen geleistet, die auf die Höhe der Forderung anzurechnen sind? |
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Soll ein möglichst niedriger Gewinn angestrebt werden? |
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Besteht für die zu berichtigende Forderung ggf. eine Delkredereversicherung? |
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Soll ein möglichst hoher Gewinn angestrebt werden? |
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Liegt eine Forderung vor, die zu 100 % ausfällt? Wenn ja: Die Umsatzsteuer muss korrigiert werden. |
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Liegt eine Forderung vor, die zu einem Anteil ausfällt? Wenn ja: Die Umsatzsteuer darf nicht korrigiert werden. |
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Kriterien zur Durchführung einer Pauschalwertberichtigung auf Forderungen |
Wie hoch ist die Summe der Forderungen, die am Jahresende als einwandfrei angesehen werden? Hinweis: Die Pauschalwertberichtigung darf nur auf den Nettoforderungsbetrag gebildet werden. |
Wie hoch soll der anzuwendende Prozentsatz zur Durchführung der Pauschalwertberichtigung sein? Hinweis: Die Pauschalwertberichtigung von Forderungen muss zwingend anhand von Vergangenheitswerten vorgenommen werden. Zukünftige Risiken dürfen in ihr nicht abgebildet werden. |
Welche Forderungen aus dem gesamten Forderungsbestand unterliegen der Einzelwertberichtigung? Hinweis: Diese Forderungen dürfen für die Pauschalwertberichtigung nicht mehr berücksichtigt werden. |
Kriterien zur Korrektur der an das Finanzamt abgeführten und auf eine Forderung entfallenden Umsatzsteuerbeträge Hinweis: Grundsätzlich sollte jede Abschreibung einer Forderung, unabhängig davon, ob es sich um eine einzelwertberichtigte Forderung, eine pauschalwertberichtigte Forderung oder um eine Forderung handelt, die zu 100 % uneinbringlich ist, handelt, dokumentiert werden anhand entsprechender Nachweise. Diese Nachweise unterliegen der 10-jährigen Aufbewahrungspflicht. |
Ist eine Forderung zum Jahresende zu 100 % ausfallgefährdet? |
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Wie hoch ist der Umsatzsteuerbetrag, der vom Finanzamt zurückgefordert werden kann? |
Ist der Schuldner verschollen oder nicht zu ermitteln? |
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Hat der Schuldner eine eidesstattliche Versicherung geleistet? |
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Ist der Schuldner nicht auffindbar? |
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Ist der Schuldner vermögenslos verstorben? |
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Hat ein Gericht die Forderung für unberechtigt erklärt? |
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Ist aus der Insolvenzmasse keine Deckung der Forderung zu erwarten? |
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Ist die Zwangsvollstreckung gegen den Schuldner erfolgslos verlaufen? |
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Kriterien zur Ermittlung des niedrigeren Teilwerts im Rahmen der Wertminderung einer Forderung |
Wie hoch ist das voraussichtliche Ausfallrisiko der Forderung? |
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Wie hoch wären eventuell noch zu erwartende Mahnkosten? |
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Wie hoch wären eventuell noch zu erwartende Beitreibungskosten? |
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Wie hoch ist der Zinsverlust in Anlehnung an die Forderungshöhe? |
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Wie hoch sind zu erwartende Skontobeträge? |
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Wie ... |