Hagemann/Cloer, AStG § 18 AStG Gesonderte Feststellung v ... / 1.4.4 Verhältnis zu anderen Vorschriften

1.4.4.1 Verhältnis zu Doppelbesteuerungsabkommen

Rz. 80

DBA enthalten regelmäßig keine Regelungen zum Verfahrensrecht, insbesondere zur Durchführung des Besteuerungsverfahrens. Die verfahrensrechtliche Umsetzung der Bestimmungen eines DBA bleibt den Vertragsstaaten durch ihr nationales Recht überlassen.^[1] Aus der Anwendung des § 18 AStG an sich können somit keine Konflikte mit dem Abkommensrecht entstehen. Solche können nur aus der Anwendung des materiellen Rechts auftreten und sind über das Treaty-Override in § 20 Abs. 1 AStG im Sinne des Vorrangs der Regelungen in den §§ 7 ff. und 15 AStG zu lösen.^[2] Auch § 18 AStG selbst ist von dem Treaty-Override in § 20 Abs. 1 AStG umfasst und geht den Bestimmungen in einem DBA vor (s. dazu Rz. 148).^[3]

Rz. 81–86

einstweilen frei

[1] Strunk, in S/K/K, AStG/DBA, § 18 AStG Rz. 7.

[2] Mohr, in Jacobsen, 360° AStG (eKommentar), Stand: 9.1.2024, § 18 AStG Rz. 13; Treusch, in BeckOK AStG, Stand: 1.1.2024, § 18 AStG Rz. 56.

[3] AEAStG 2023 Rz. 923; Mohr, in Jacobsen, 360° AStG (eKommentar), Stand: 1.1.2015, § 18 AStG Rz. 13; Treusch, in BeckOK AStG, Stand: 1.1.2024, § 18 AStG Rz. 56.

1.4.4.2 Verhältnis zu den Vorschriften der AO

Rz. 87

Nach § 18 Abs. 1 S. 4 AStG sind die Vorschriften der AO mit Ausnahme des § 180 Abs. 3 AO im Rahmen des Feststellungsverfahrens nach § 18 AStG entsprechend anzuwenden (s. dazu Rz. 526 ff.).

Rz. 88–92

einstweilen frei

1.4.4.2.1 Verhältnis zu §§ 18 ff. AO

Rz. 93

Die Regelung zur örtlichen Zuständigkeit in § 18 Abs. 2 AStG ist lex specialis zu § 18 ff. AO für das Feststellungsverfahren nach § 18 AStG (s. dazu Rz. 596 ff.).^[1]

Rz. 94–99

einstweilen frei

[1] Strunk, in S/K/K, AStG/DBA, § 18 AStG Rz. 3.

1.4.4.2.2 Verhältnis zu § 149 ff. AO

Rz. 100

§ 18 Abs. 3 AStG statuiert als einzelgesetzliche Norm eine Erklärungspflicht i. S. d. § 149 Abs. 1 S. 1 AO für die an der ausländischen Gesellschaft i. S. d. § 7 Abs. 1 S. 1 bzw. § 13 Abs. 1 S. 1 AStG unmittelbar oder mittelbar beteiligten Stpfl. (s. dazu Rz. 729ff.). Die §§ 149 ff. AO finden daher Anwendung.^[1]

Rz. 101–109

einstweilen frei

[1] Strunk, in S/K/K, AStG/DBA, § 18 AStG Rz. 4.

1.4.4.2.3 Verhältnis zu §§ 179 ff. AO

Rz. 110

§ 18 AStG geht als lex specialis den Vorschriften zur Durchführung der gesonderten und einheitlichen Feststellung in der AO vor.^[1] Soweit § 18 AStG keine Regelung enthält, sind nach § 18 Abs. 1 S. 4 AStG die §§ 179 ff. AO entsprechend anzuwenden.^[2]

Einzig § 180 Abs. 3 AO findet gem. § 18 Abs. 1 S. 4 AStG im Rahmen des Feststellungsverfahrens nach § 18 AStG keine Anwendung (s. dazu Rz. 526 ff.).

Rz. 111–124

einstweilen frei

[1] Hendricks/Schönfeld, in F/W/B u. a., Außensteuerrecht, § 18 AStG Rz. 221; Kraft, in Kraft, AStG, 2. Aufl. 2019, § 18 AStG Rz. 19.

[2] Strunk, in S/K/K, AStG/DBA, § 18 AStG Rz. 5.

1.4.4.2.4 Verhältnis zu §§ 193 ff. AO

Rz. 125

§ 18 AStG ist als Spezialvorschrift vorrangig vor § 193 Abs. 2 Nr. 2 AO anzuwenden.^[1] Ansonsten gelten für die Durchführung einer Außenprüfung die §§ 193 ff. AO entsprechend (s. dazu Rz. 1321 ff.).^[2]

Rz. 126–135

einstweilen frei

[1] BT-Drs. 19/28652, 66.

[2] Hendricks/Engler, in F/W/B u. a., Außensteuerrecht, § 18 AStG Rz. 283.

1.4.4.3 Verhältnis zu den Vorschriften der FGO

Rz. 136

Über den Verweis in § 18 Abs. 1 S. 4 AStG sind auch die Vorschriften der FGO, insbesondere § 48 und § 60 FGO, entsprechend anzuwenden (s. dazu Rz. 570 ff.).^[1]

Rz. 137–147

einstweilen frei

[1] Strunk, in S/K/K, AStG/DBA, § 18 AStG Rz. 6.

1.4.4.4 Verhältnis zu § 20 AStG

Rz. 148

§ 18 AStG wird von dem in § 20 Abs. 1 AStG geregelten Treaty-Override erfasst ("Die Vorschriften der §§ 7 bis 18 …") und geht damit den Regelungen in einem DBA vor (s. dazu Rz. 80).^[1]

Rz. 149–155

einstweilen frei

[1] AEAStG 2023 Rz. 923; Vogt, in Brandis/Heuermann, Ertragsteuerrecht, Vor. zu den §§ 7-13 AStG Rz. 131.