Jahresabschluss, geleistete Anzahlungen auf Vorräte

Wo die Probleme sind:

• Das richtige Konto
• Schwebendes Geschäft
• Umlaufvermögen
• Kreditorenkonten

1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto
Kontenbezeichnung	SKR 03	SKR 04	Eigener Kontenrahmen	Bilanz/GuV
Geleistete Anzahlungen 19 % Vorsteuer	1518	1186		Geleistete Anzahlungen
Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über Kreditorenkonto	1793	3695		Sonstige Vermögensgegenstände H-Saldo

So kontieren Sie richtig!

Die Buchung der geleisteten Anzahlung erfolgt auf das Konto "Geleistete Anzahlungen 19 % VSt" 1518 (SKR 03) bzw. 1186 (SKR 04).

Die Gegenbuchung erfolgt auf das Konto "Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen" 1793 (SKR 03) bzw. 3695 (SKR 04).

Buchungssatz:

Geleistete Anzahlungen 19 % VSt

an Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Zahlung Restbetrag einer Rechnung im Folgejahr der Anzahlung

Hans Groß hat Waren bei der Müller OHG (Kreditorenkonto 77500) für 59.500 EUR brutto bestellt. Er leistet eine Anzahlung von 5.950 EUR. Im Folgejahr erfolgt die Lieferung und die anschließende Restzahlung.

Buchungsvorschlag im Jahr der Bestellung:

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
77500/77500	Müller OHG	5.950	1200/1800	Bank	5.950
1518/1186	Geleistete Anzahlungen 19 % VSt	5.950	1793/3695	Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen	5.950

Buchungsvorschlag im Folgejahr:

Vortragen der Eröffnungsbilanzwerte

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
9000/9000	Saldenvorträge Sachkonten	5.950	1200/1800	Bank	5.950
77500/77500	Müller OHG	5.950	9009/9009	Saldenvorträge Kreditoren	5.950
1518/1186	Geleistete Anzahlungen 19 % VSt	5.000	9000/9000	Saldenvorträge Sachkonten	5.000
1545/1420	Umsatzsteuerforderungen	950	9000/9000	Saldenvorträge Sachkonten	950
9000/9000	Saldenvorträge Sachkonten	5.950	1793/3695	Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen	5.950

Lieferantenrechnung

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
3400/5400	Wareneingang 19 % VSt	59.500	77500/77500	Müller OHG	59.500

Auflösung der geleisteten Anzahlung

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
1793/3695	Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen	5.950	1518/1186	geleistete Anzahlungen 19 % VSt	5.950

Restzahlung

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
77500/77500	Müller OHG	53.600	1200/1800	Bank	53.600

3 Anzahlungen: Es wird zwischen erhaltenen Anzahlungen und geleisteten Anzahlungen unterschieden

Es ist zwischen erhaltenen Anzahlungen und geleisteten Anzahlungen zu unterscheiden.

Bei erhaltenen Anzahlungen handelt es sich um Vorleistungen von Kunden. Der Kunde zahlt in diesem Fall für eine noch nicht erbrachte Lieferung oder Leistung. Nach § 266 Abs. 3 HGB müssen erhaltene Anzahlungen passiviert werden. Eine offene Absetzung von der Position "Vorräte" kann erfolgen.

Es ist unbedingt darauf zu achten, dass Anzahlungen und Forderungen nicht auf ein und dasselbe Debitorenkonto gebucht werden. Bestehen beispielsweise gegen Kunde A Forderungen und leistet er eine Anzahlung, muss diese Anzahlung auf ein eigenes Debitorenkonto gebucht werden.

Demgegenüber handelt es sich bei geleisteten Anzahlungen um Vorleistungen des Unternehmers für eine vom Lieferanten noch nicht ausgeführte Lieferung oder Leistung. Geleistete Anzahlungen sind bei den Aktiva auszuweisen.

Für geleistete Anzahlungen stehen folgende Konten zur Verfügung:

Konto	SKR 03	SKR 04
Geleistete Anzahlungen 19 % Vorsteuer	1518	1186
Geleistete Anzahlungen 7 % Vorsteuer	1511	1181
Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über Kreditorenkonto	1793	3695

Exkurs: Konten für erhaltene Anzahlungen

Konto	SKR 03	SKR 04
Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % USt (Verbindlichkeiten)	1518	1186
Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 7 % USt (Verbindlichkeiten)	1511	1181
Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (Verbindlichkeiten)	1793	3695
Verrechnungskonto erhaltene Anzahlungen bei Buchung über Debitorenkonto	1593	1495
Als Aufwand berücksichtigte Umsatzsteuer auf Anzahlungen (Verbindlichkeiten)	0985	1930