KG: Rechnungslegungsbesonderheiten / 5.4 Taxonomie

5.4.1 Übermittlungsformat

Rz. 18

Die Bilanz und die Gewinn- und Verlustrechnung sind elektronisch in Form eines XBRL-Datensatzes zu übermitteln.^[1] Hinter dem Akronym XBRL verbirgt sich die Bezeichnung eXtensible Business Reporting Language. Dabei handelt es sich um einen Standard für den elektronischen Datenaustausch von Unternehmensinformationen. Die Finanzverwaltung hebt als Vorteil des XBRL-Standards hervor, dass durch diesen Daten in standardisierter Form aufbereitet und mehrfach genutzt werden können, beispielsweise zur Veröffentlichung im elektronischen Bundesanzeiger, zur Übermittlung an die Finanzbehörden sowie zur Information von Geschäftspartnern, Kreditgebern und Aufsichtsbehörden.^[2] Bei der elektronischen Übermittlung ist die Steuerdaten-Übermittlungsverordnung^[3] in der jeweils geltenden Fassung zu beachten.^[4]

Rz. 19

Der XBRL-Datensatz ist mehr als eine bloße Sammlung von Informationen. Er folgt einer sog. Taxonomie, d. h. einem Datenschema für Jahresabschlussdaten. Mittels der Taxonomie werden die verschiedenartigen Positionen definiert, aus denen beispielsweise eine Bilanz oder eine Gewinn- und Verlustrechnung bestehen kann und entsprechend ihrer Beziehungen zueinander geordnet.^[5] Im Zusammenhang mit der E-Bilanz wird bei der Festlegung des zu übermittelnden Dateninhalts grundsätzlich von der HGB-Taxonomie des XBRL Deutschland e. V. ausgegangen, welche die allgemeinen handelsrechtlichen Rechnungslegungsvorschriften abbildet und u. a. die Berichtsbestandteile "Bilanz", "Gewinn- und Verlustrechnung", "Ergebnisverwendung", "Kapitalkontenentwicklung" und "Anhang" enthält (siehe im Detail Rz. 22).^[6] Die Taxonomie wird für Zwecke der E-Bilanz so erweitert, dass alle nach steuerlichen Vorschriften erforderlichen Positionen abgedeckt werden.^[7] Diese sog. Kerntaxonomie beinhaltet die Positionen für alle Rechtsformen.^[8] Für bestimmte Wirtschaftszweige wurden besondere Taxonomien erstellt (sog. Branchentaxonomien). Diese werden weiter in Spezialtaxonomien (für Banken und für Versicherungen) und Ergänzungstaxonomien (für die Wohnungswirtschaft, für Verkehrsunternehmen, für die Land- und Forstwirtschaft, für Krankenhäuser, für Pflegeeinrichtungen und für kommunale Eigenbetriebe) untergliedert.^[9] Wenn ein Unternehmen einer der genannten Branchen zuzurechnen ist, sind die Branchentaxonomien zwingend anzuwenden.^[10] Individuelle Erweiterungen der Taxonomien können nicht übermittelt werden.^[11] Die relevanten Taxonomien stehen im Internet zum Abruf bereit (unter www.eSteuer.de).^[12]

Rz. 20

Die Taxonomie wird regelmäßig auf notwendige Aktualisierungen geprüft und ggf. um Branchentaxonomien erweitert.^[13] Im Hinblick auf frühere Wirtschaftsjahre soll sichergestellt werden, dass eine Übermittlung auch mit aktualisierten Taxonomien möglich ist.^[14] Wird eine aktuellere Taxonomie veröffentlicht, ist diese, unter Angabe des Versionsdatums, so lange zu verwenden, bis eine spätere Aktualisierung veröffentlicht wird.^[15]

[1] Vgl. BMF, Schreiben v. 19.1.2010, BStBl 2010 I 2010 S. 47 Rz. 2; BMF, Schreiben v. 28.9.2011, BStBl 2011 I S. 855 Rz. 8.

[2] Vgl. BMF, Schreiben v. 19.1.2010, BStBl 2010 I S. 47 Rz. 2.

[3] Steuerdaten-Übermittlungsverordnung v. 28.1.2003, BGBl 2003 I S. 139.

[4] Vgl. BMF, Schreiben v. 19.1.2010, BStBl 2010 I S. 47 Rz. 2.

[5] Vgl. BMF, Schreiben v. 28.9.2011, BStBl I 2011 S. 855 Rz. 9.

[6] Vgl. BMF, Schreiben v. 19.1.2010, BStBl I 2010 S. 47 Rz. 2.

[7] Vgl. BMF, Schreiben v. 19.1.2010, BStBl I 2010 S. 47 Rz. 2.

[8] Vgl. BMF, Schreiben v. 28.9.2011, BStBl I 2011 S. 855 Rz. 10.

[9] Vgl. BMF, Schreiben v. 28.9.2011, BStBl I 2011 S. 855 Rz. 10; BMF, Schreiben v. 19.1.2010, BStBl I 2010 S. 47, Rz. 2.

[10] Vgl. BMF, Schreiben v. 28.9.2011, BStBl I 2011 S. 855 Rz. 10.

[11] Vgl. BMF, Schreiben v. 28.9.2011, BStBl I 2011 S. 855 Rz. 10.

[12] Vgl. BMF, Schreiben v. 26.12.2010, BStBl I 2010 S. 1500; BMF, Schreiben v. 28.9.2011, BStBl I 2011 S. 855 Rz. 10.

[13] Vgl. Herzig/Briesemeister/Schäperclaus, DB 2011, S. 2516. Vgl. darüber hinaus BMF, Schreiben v. 28.9.2011, BStBl 2011 I S. 855; BMF, Schreiben v. 24.5.2016, BStBl 2016 I S. 500; BMF, Schreiben v. 16.5.2017, BStBl I 2017 S. 776; BMF, Schreiben v. 6.6.2018, BStBl 2018 I S. 714; BMF, Schreiben v. 2.7.2019, BStBl 2019 I S. 887; BMF, Schreiben v. 23.7.2020, BStBl 2020 I, S. 639.

[14] Vgl. BMF, Schreiben v. 28.9.2011, BStBl I 2011 S. 855 Rz. 28.

[15] Vgl. BMF, Schreiben v. 28.9.2011, BStBl I 2011 S. 855 Rz. 28, 29.

5.4.2 Technische Ausgestaltung

Rz. 21

Die aktuelle für steuerliche Zwecke angepasste Taxonomie basiert auf der HGB-Taxonomie 4.1 vom 8.2.2011 und umfasst ein Stammdaten-Modul (sog. GCD-Modul) und ein Jahresabschluss-Modul (sog. GAAP-Modul).^[1] Das GCD-Modul umfasst insbesondere allgemeine Informationen zum Bericht und zum Unternehmen. Das GAAP-Modul umfasst insbesondere die Daten der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung.

Technisch realisiert ist das GAAP-Modul als eine lange Liste. Das aktuelle GAAP-Modul steht als Excel-Datei zur Verfügung (siehe www.eSteuer.de). In der Taxonomie-Version 6.4^[2] umfasst es 9.2...