Kohlmann, Steuerstrafrecht, AO § 370 Steuerhinterziehung / VII. Lohnsteuer

Schrifttum:

Beyer, Die Neuregelungen der Anweisungen für das Straf- und Bußgeldverfahren (Steuer) – AStBV (St) 2017, AO-StB 2017, 43; Brand, Geschäftsführerhaftung und die Beweislast des Sozialversicherungsträgers bei Beitragsvorenthaltung, ZHW 2013, 146; Büttner, Abdeckrechnungen: Tat, Schadensermittlung und Haftungsinanspruchnahme "nach Schema F", PStR 2013, 115; Burhoff, Hinterziehung von Sozialabgaben und Lohnsteuer, PStR 2001, 1; Burhoff, Verschleierung von Arbeitseinkommen, PStR 2002, 143; Buse, Anforderungen an das Urteil im Steuerstrafverfahren, AO-StB 2012, 139; Ceffinato, Der Irrtum des Arbeitgebers und seines Vertreters, wistra 2020, 230; Ebner, Steuerhinterziehung durch Nichtangabe von Drittlohn?! – Überlegungen wider die Straflosigkeitsthese von Wobst in DStR 2016, 2693 –, DStR 2017, 1424; Flore/Burmann, Ermittlungsverfahren gegen Sportvereine wegen Abgabe unrichtiger LSt-Anmeldungen, PStR 1999, 208; Frank, Prüfungserfahrungen: Ausländische IT-Ingenieure in deutschen Unternehmen, PStR 2011, 311; Frank, Zufluss von Einnahmen bei Zwischenschaltung ausländischer Managementgesellschaften, PStR 2013, 116; Grötsch, Neue Entwicklung und Angleichung der Rechtsprechung in § 370 AO und § 266a StGB "Eine Rechtsprechungsübersicht", NStZ 2020, 591; Hellmann in Hilgendorf/Kudlich/Valerius, Handbuch des Strafrechts Band 6, 2022, Arbeitsstrafrecht; Klotzek/Lechowicz, Die Besteuerung des geldwerten Vorteils aus der Ausübung von Aktienoptionen, PIStB 2009, 312; Lampe, Sozialversicherungsträger muss Vorsatz beweisen, PStR 2013, 110; Lange/Borgel, Der (neue) Beginn der Verjährung von Straftaten nach § 266a StGB, ZWH 2020, 216; Lübbersmann, Mindestlohnunterschreitung: Straftat oder OWi, PStR 2012, 137; Lübbersmann, § 14 Abs. 2 S. 2 SGB IV: Nettolohnfiktion erfordert vorsätzliche Pflichtverletzung des Arbeitgebers, PStR 2012, 171; Lübbersmann, Verbeitragung von "Phantomlohn" – Übertragung der Arbeitgeberpflichten, PStR 2013, 4; Meine, Die Schätzung der Lohnsteuer und der Sozialversicherungsbeiträge in Lohnsteuer- und Beitragsverkürzungsfällen, wistra 1985, 100; Meine, Die Berechnung der Lohnsteuer und der Sozialversicherungsbeiträge in Lohnsteuer- und Beitragsverkürzungsfällen, wistra 1991, 205; Merz/Ebner, Zur prozessualen Tatidentität zwischen Lohn- und Einkommensteuerhinterziehungen, PStR 2013, 60; Meyberg, Illegale Beschäftigung: Anforderungen an Anklage- und Strafbefehl, PStR 2013, 63; Ransiek, Vorsatz des Arbeitgebers bei Vorenthalten von Arbeitgeberentgelt und Lohnsteuerhinterziehung, PStR 2011, 74; Reckmann, Die Strafbarkeitslücke in § 11 SchwarzArbG nach Inkrafttreten des Fachkräfteeinwanderungsgesetzes, NZWiSt 2020, 293; Rode, Besteuerung und Bilanzierung von Stock Options, DStZ 2005, 404; Rolletschke, Die Konkurrenz zwischen Beitragsbetrug (§§ 263, 266a StGB) und Lohnsteuerhinterziehung (§ 370 Abs. 1 AO), wistra 2005, 211; Roth, Lohnsteuer-Nachschau: Selbstanzeige-Sperrgrund mit Breitenwirkung?, PStR 2013, 180; Rübenstahl/Zinser, Die "Schwarzlohnabrede" – Lohnsteuerhinterziehung, Strafzumessungsrecht und obiter dicta, NJW 2011, 2481; Schwartz, Umsatz- und Lohnsteueranmeldung: Änderung der Verwaltungsanweisungen zur Selbstanzeige, PStR 2013, 2; Spatscheck/Ehnert, Hinterziehungsgefahr bei Mitarbeiterbeteiligungsmodellen, PStR 2003, 273; Spatscheck/Maier, Innergemeinschaftliche Lieferung und Umsatzsteuerkarussell, ZWH 2013, 265; Spriegel/Seipl, Forderungsverzicht und geldwerter Vorteil bei Lohnsteuer und Sozialversicherung auf Schwarzlohnzahlungen, DStR 1995, 1169; Thul/ Büttner in Müller-Gugenberger, Wirtschaftsstrafrecht, 7. Aufl. 2021, Rz. 38.301 ff.; Thum/Selzer, Die Strafbarkeit des Arbeitgebers bei illegaler Beschäftigung im Lichte der neuen Rechtsprechung des BGH, wistra 2011, 290; Vogelberg, Vorenthaltung von Beiträgen zur Sozialversicherung: Strafbarkeit nach § 266a StGB, PStR 2004, 90; Weidemann, Vorsatz und Irrtum bei Lohnsteuerhinterziehung und Beitragsvorenthaltung, wistra 2010, 463; Weyand, Vorenthalten von Sozialversicherungsbeiträgen, PStR 2003, 17; Wobst, Steuerhinterziehung durch Nichtangabe von Drittlohn (§ 38 Abs. 4 S. 3 Hs. 1 EStG)?, DStR 2016, 2693; Wolf, Zum Steuerschaden bei der Lohnsteuerverkürzung – zugleich Anm. zu BGH v. 8.2.2011, 1 StR 651/10, Stbg 2012, 266; Zugmaier/Kaiser, Entkriminalisierung der Anmeldungen bei Umsatzsteuer und Lohnsteuer? – AStBV wurden zum 30.10.2012 erneut geändert, DStR 2013, 17.

Vgl. auch das Schrifttum vor Rz. 1261 und bei § 380.

1. Allgemeines

Rz. 1312

^{[Autor/Stand]} Die Lohnsteuer ist die Einkommensteuer der Arbeitnehmer für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 2 Abs. 1 Nr. 4, § 19 EStG), die gem. § 38 Abs. 1 EStG durch Steuerabzug vom Arbeitslohn erhoben wird^[2]. Sie ist eine Vorauszahlung auf die nach Ablauf des Kalenderjahrs entstehende Einkommensteuerschuld des Arbeitnehmers. Die Besonderheit liegt darin, dass der Arbeitgeber als Dritter die Besteuerungsgrundlagen zu ermitteln, zu berechnen und abzuführen hat (§§ 38 ff. EStG). Steuerschuldner ist grds. der Arb...