Leitfaden 2019 - Anlage FE-K 4 / 3 Erhaltene Ausschüttungen und Bezüge der Gesellschaft/Gemeinschaft

3.1 Zeile 11

In dieser Zeile ist das Datum des Ausschüttungsbeschlusses anzugeben. Nach § 20 Abs. 5 Satz 2 EStG bestimmt sich nach diesem Zeitpunkt, wem die Ausschüttung zuzurechnen ist. Steuerlich erfasst werden die Ausschüttungen bei dem Gesellschafter erst im Zeitpunkt des Zuflusses bzw. der Aktivierung des Anspruchs auf die Gewinnausschüttung. Bei beherrschenden Gesellschaftern gilt die Gewinnausschüttung mit dem Datum des Ausschüttungsbeschlusses als zugeflossen.

3.2 Zeile 12

In dieser Zeile sind die Gewinnausschüttungen einzutragen, die die Personengesellschaft direkt von der ausschüttenden Körperschaft bezogen hat. Der Betrag ist aus der einheitlichen und gesonderten Gewinnfeststellung zu entnehmen und enthält auch die Ausschüttungen einer im Sonderbetriebsvermögen gehaltenen Beteiligung, die an der gleichen Körperschaft besteht.

Zu erfassen sind auch fiktive Ausschüttungen in Höhe der offenen Rücklagen bei der Umwandlung einer Körperschaft auf die Personengesellschaft nach § 7 UmwStG.

Stammen die Ausschüttungen von einer REIT-AG, an der die Personengesellschaft beteiligt ist, sind diese grundsätzlich nicht in dieser Zeile zu erfassen, da sie i. d. R. nicht nach § 8b KStG steuerfrei sein können. Eine Ausnahme gilt nach § 19a REITG nur, wenn die Vorbelastung auf die Ausschüttungen mindestens 15 % beträgt und diese Belastung der deutschen Körperschaft- oder Einkommensteuer entspricht. In diesem Fall ist § 8b KStG anwendbar; die Ausschüttungen sind daher in Zeile 12 zu erfassen, um auf der Ebene des Gesellschafters über die Steuerfreiheit entscheiden zu können.

Bei Beteiligungen an ausländischen Gesellschaften ist der Bruttobetrag der Ausschüttung, also ohne Abzug der Kapitalertragsteuer, einzutragen (Zeile 15).

Auf S. 1 des Vordrucks sind die von der Personengesellschaft insgesamt erhaltenen Bezüge einzutragen. Auf den S. 2–4 enthält diese Zeile den auf den jeweiligen Gesellschafter der Personengesellschaft entfallenden Anteil.

Nicht in dieser Zeile zu erfassen sind Einkünfte, die in der Anlage FE-OT einzutragen sind.

3.3 Zeile 13

In dieser Zeile sind die Ausschüttungen von einer Körperschaft zu erfassen, die die Personengesellschaft über ihre Beteiligung an einer anderen Personengesellschaft erhält. Diese Beträge ergeben sich aus der gesonderten und einheitlichen Gewinnfeststellung der anderen Personengesellschaft. Handelt es sich dabei um eine im Ausland ansässige Personengesellschaft, für die nach § 180 Abs. 5 AO keine gesonderte Gewinnfeststellung zu erfolgen hat, hat die inländische Personengesellschaft die Höhe dieser Bezüge selbst zu ermitteln.

Auf S. 1 des Vordrucks sind die von der Personengesellschaft insgesamt erhaltenen Bezüge einzutragen. Auf den S. 2–4 enthält diese Zeile den auf den jeweiligen Gesellschafter der Personengesellschaft entfallenden Anteil.

3.4 Zeile 14

In dieser Zeile ist die Summe der Zeilen 12 und 13 einzutragen. Da die Anlage FE-K 4 für jede Beteiligungsgesellschaft gesondert abzugeben ist, müssen die Ausschüttungen, die in den Zeilen 12 und 13 eingetragen sind, von derselben Körperschaft stammen. Dies ermöglicht es, unmittelbar und mittelbar über eine Personengesellschaft bezogene Ausschüttungen zusammenzufassen.

Auf S. 1 des Vordrucks sind die von der Personengesellschaft insgesamt erhaltenen Bezüge einzutragen. Auf den S. 2–4 enthält diese Zeile den auf den jeweiligen Gesellschafter der Personengesellschaft entfallenden Anteil.

Der Betrag der Zeile 14 ist in Zeile 4 der Anlage FE-K 1 zu übernehmen.

3.5 Zeile 15

In dieser Zeile ist die ausländische Steuer einzutragen, die nach § 26 Abs. 1 KStG auf die deutsche Körperschaftsteuer anrechenbar ist (zu anrechenbarer ausländischer Steuer Anlage AESt). Zu erfassen ist auch eine fiktiv anrechenbare ausländische Steuer. Die Anrechnung fiktiver ausländischer Steuer kann auf einem DBA oder in Umwandlungsfällen auf § 3 Abs. 3, § 11 Abs. 3 oder § 20 Abs. 7, 8 UmwStG beruhen.

Auf S. 1 des Vordrucks sind die auf die Personengesellschaft insgesamt entfallenden anrechenbaren Steuern einzutragen. Auf den S. 2–4 enthält diese Zeile den auf den jeweiligen Gesellschafter der Personengesellschaft entfallenden Anteil.