I. Inhalt sowie Rechtsentwicklung und Zweck des § 15a EStG
Schrifttum, allg:
Pickert, § 15a EStG – sein Einfluss auf den Erhalt mittelständischer Unternehmen sowie Möglichkeiten zur Vermeidung bzw Abschwächung negativer Wirkungen, FS Heigl, 1996, 240 ff;
Kempf/Hillringhaus, § 15a EStG als Hemmschuh bei Unternehmensreorganisation und Unternehmensverkäufen?, DB 1996, 12;
IDW, Sonderprobleme der Verlustverrechnung nach § 15a EStG, insb bei Veränderungen im Gesellschafterkreis und in der Rechtsform, FN-IDW 1996, 468a (Beilage zu 10/1996);
Nickel/Bodden, Verlustausgleich und Verlustverrechnung nach § 15a EStG bei doppelstöckigen KG, FR 2003, 391;
Dötsch, Zur (Nicht-)Vererblichkeit des Verlustabzugs nach § 10d EStG – Anmerkung zum Beschluss des GrS v 17.12.2007, DStR 2008, 641 (646 zu § 15a EStG);
Kempermann, Nicht gezahlte Einlagen, zurückgezahlte Aufgelder und falsch bezeichnete Kapitalkonten – Die neuere Rspr zu § 15a EStG, DStR 2008, 1917;
Wälzholz, Verlustnutzung nach dem Beschluss des GrS v 17.12.2007, GrS 2/07 – Gestaltungshinweise für die Praxis anhand von Bsp, DStR 2008, 1769;
Schmelter/Suck, Die Wirkungen des IAB nach § 7g auf die Verluste bei beschränkter Haftung nach § 15a EStG, DStR 2011, 1637;
Sahrmann, Das negative Kapitalkonto des Kommanditisten nach § 15a EStG, DStR 2012, 1109;
Dörfler/Zerbe, Lock-in-Effekte durch § 15a EStG bei Veräußerungen von Anteilen an doppelstöckigen PersGes, DStR 2012, 1212;
Müller/Dorn, Besteuerung von Verlusten aus mittelbaren Beteiligungen an KapGes aufgrund der Verlustabzugsbeschränkung des § 15a EStG?, BB 2014, 1572;
Ley, Gesellschafterkonten einer PersGes in der Handels- und Steuerbilanz – eine Fortschreibung, Kösdi 2014, 18 844;
Dornheim, Außerbilanzielle Gewinnkorrekturen und § 15a EStG, DStZ 2015, 174;
Neufang, Praxisprobleme beim Verlustausgleich eines Kommanditisten; StB 2015, 155;
Dennisen/Frankus, Kein Untergang von § 15a EStG-Verlusten durch Vorgänge iSd § 8c KStG und § 8d KStG?; DB 2017, 443;
Haas, Die steuerliche Behandlung des negativen Kapitalkontos der KG beim Anteilsverkauf, DStR 2021, 2830;
Eggert, Gestaltungsmöglichkeiten bei § 15a EStG, Teil I und II, BBK 2021, 598 und 675;
Dennisen/Otto, Kein Untergang eines verrechenbaren Verlusts iSd § 15a EStG nach § 8c KStG, Anmerkung zu FG Köln v 28.10.2021, Ubg 2022, 93;
Engelberth, Ausgewählte Problemstellungen zu § 15a EStG, NWB 2022, 111;
Strahl, Anmerkung zu BFH v 10.11.2022 – IV R 8/19, NWB 2023, 232;
Eggert, Einlageleistung zur Erhöhung des Verlustausgleichsvolumens im Rahmen des § 15a Abs 1 S 1 EStG, BBK 2023,183;
Levedag, BFH: Voraussetzungen einer freiwilligen Einlage gem § 15a Abs 1 S 1 EStG, GmbHR 2023, R 103 (Anmerkung);
Hempe, Anpassung von Beteiligungsverhältnissen und Eigenkapitalregelungen in GmbH & Co KG-Gesellschaftsverträgen wegen MoPeG-Anforderungen, DStR 2024, 2014.
Im Übrigen s nachfolgend spezielle Schrifttumsnachweise vor einzelnen Abschnitten.
Verwaltungsanweisungen (ab 2000):
OFD München/Nürnberg v 07.05.2004, FR 2004, 731 (Zurechnung von Verlustanteilen und Nachversteuerung negativer Kapitalkonten);
BMF v 26.11.2004, BStBl I 2004, 1190 (Abgrenzung der §-15a-relevanten Kapitalkonten I und II);
OFD Koblenz v 15.09.2006, DB 2006, 2317 (Behandlung von vorgezogenen Einlagen);
OFD Koblenz v 15.01.2007, S 2241a A-St 311, GmbH-StB 2007, 111 (eigenkapitalersetzende Darlehen und Finanzplandarlehen);
OFD Karlsruhe v 16.01.2008, S 2241a – St 122, BB 2008, 823 (Umsetzung der BFH-Rspr zur Berücksichtigung von vorgezogenen Einlagen bei Anwendung des § 15a EStG);
OFD Niedersachsen v 07.02.2008, S 2241–96-StO 222/221, DB 2008, 1350 (Zweifelsfrage zur Abgrenzung des Kapitalkontos – Mehrkontenmodelle);
BMF v 11.07.2011, BStBl I 2011, 713 (Einbringung zum PV gehörender WG in das betriebliche Gesamthandsvermögen einer PersGes;
OFD Ffm v 23.07.2013, S 2241a A – 7 – St 213, DStR 2013, 2699 (Anwendung des § 15a EStG bei mehrstöckigen PersGes);
OFD NRW v 07.07.2014, S 2241–2014/0015 – St 113, FR 2015, 823 (Bürgschaften von Kommanditisten);
OFD Ffm v 17.12.2014, SS 2241 A-30-St 213 (Verfügung betreffend Zurechnung von Verlustanteilen und Nachversteuerung negativer Kapitalkonten bei Kommanditisten);
FinMin SchlH v 08.06.2016, Kurzinfo ESt 13/2016VI 307 – S 2241a – 085 (Zurechnung von Mehrgewinnen auf Grund einer Außenprüfung bei Mehrkontenmodellen zum EK oder FK);
OFD Ffm v 08.11.2017, S 2241a A-10-St 213, DB 2018, 94 (Anwendung des § 15a EStG auf andere Personen als Kommanditisten und/oder bei anderen als gewerblichen Einkünften);
FinMin SchlH v 07.04.2020, VI 307-S 2241 a-087, Übergang von verrechenbaren Verlusten iSd § 15a EStG im Zusammenhang mit einem Einbringungsvorgang nach § 20 UmwStG, DStR 2020, 1573;
BMF v 15.09.2020, BStBl I 2020, 919 (Sinngemäße Anwendung des § 15a EStG bei vermögensverwaltenden KG nach § 21 Abs 1 S 2 EStG; Anwendung des Urt des BFH v 02.09.2014, IX R 52/13, BStBl II 2015, 263);
OFD Ffm v 27.01.2021, S 2241a A-005-St 517 (Ermittlung des Kapitalkontos);
OFD Ffm v 19.01.2022, S 2241a A – 010 – St 517 (Anwendung des § 15a EStG auf andere Personen als Kommanditisten und/oder bei anderen als gewerblic...