Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 18 ... / VI. Veräußerungsgewinn (§ 18 Abs 3 EStG)

Schrifttum:

Kempermann, Steuerbegünstigung des Veräußerungsgewinns aus der Veräußerung eines Anteils an einem Mitunternehmeranteil; Aufnahme eines Sozius in ein Einzelunternehmen nach dem Zweistufen-Modell, FR 2005, 198;

Richter, Weitere steuerberatende Tätigkeit nach Praxisveräußerung, FS Klaus Korn, 2005, 131;

Korn, „Übergangsbesteuerung bei der Aufnahme von Partnern in Einzelpraxis und Sozietäten mit Gewinnermittlung nach § 4 Abs 3 EStG, FR 2005, 1236; ;

Schoor, Kauf und Verkauf von Freiberuflerpraxen; Rspr-Entwicklung und Gestaltungsmöglichkeiten, StuB 2005, 458;

Schoor, Unternehmensnachfolge bei Freiberuflern, BBV 2006, Nr 1, 24;

Morsbach, Nachträgliche Einkünfte aus künstlerischer Tätigkeit, EFG 2006, 351;

Offerhaus, Aufnahme eines Teilhabers in ein Einzelunternehmen gegen Zuzahlung ins PV, FS Widmann, 441;

Kempermann, Teilanteilsveräußerung unter Zurückbehaltung wesentlicher Betriebsgrundlagen im Sonder-BV einer Freiberufler-GbR nicht tarifbegünstigt, FR 2006, 279;

Schoor, Problemfälle und Gestaltungserwägungen bei Praxisveräußerungen, DStR 2007, 445;

Richter, Geringfügige Fortsetzung steuerberatender Tätigkeit nach Praxisveräußerung, Stbg 2008, 16;

Winkemann, Realteilung von Freiberuflersozietäten – Steuerfalle Praxiswert, NJW 2009, 1308;

Schoor, Praxisveräußerung oder Praxisaufgabe, NWB 2010, 54;

Moritz, Einbringung von Einzelpraxis/Einzelunternehmen in PersGes; vorherige Veräußerung wesentlicher Betriebsgrundlagen, AktStR 2012, 417;

Moritz, Steuerbegünstigte Teilpraxisveräußerung, AktStR 2012, 531;

Fuhrmann, Steuerbegünstigte Veräußerung der Teilpraxis eines StB, NWB 2012, 3600;

Eich, Teilpraxisveräußerung durch einen StB, BeSt 2013, 7;

Nebe, Ausscheiden gegen Sachwertabfindung bei PersGes nach § 6 Abs 5 EStG, Stbg 2013, 19;

Korn, Keine Übergangsbesteuerung nach Realteilung zum Buchwert und Fortsetzung der Einnahmenüberschussrechnung, BeSt 2013, 33;

Moritz, Zurückbehaltung von Forderungen iR einer Praxiseinbringung iSd § 24 UmwStG, AktStR 2013, 325;

Fuhrmann/Müller, Einbringung einer freiberuflichen Praxis nach § 24 UmwStG: Zurückbehaltene Forderungen ..., DStR 2013, 848;

Demuth/Fuhrmann, Zurückbehaltung von Honorarforderungen bei Einbringung, BeSt 2013, 13;

Schoor, Realteilung einer freiberuflichen Mitunternehmerschaft, NWB 2013, 3250;

Potsch, Auseinandersetzung von Freiberufler-Sozietäten, KÖSDI 2013, 18 225;

Günther, Ausscheiden von Mitunternehmern und Übertragung von Mitunternehmeranteilen, EStB 2015, 175;

Mielke/Brühl, Ausscheiden eines Mitunternehmers gegen Sachwertabfindung und (steuerneutrale) Realteilung, FR 2015, 1097;

Korn, Ende des Gewinnvorabmodells für Mitunternehmeraufnahme?, BeSt 2016, 16;

Demuth, Neues zur Realteilung, BeSt 2016, 15;

Neufang, Realteilung einer PersGes vor dem Hintergrund der neueren Rsp des BFH, StB 2016, 176;

Paus, Neue Antworten und neue Fragen zu Problemen der Realteilung, DStZ 2016, 290;

Wacker, II. Betriebsaufspaltung und Realteilung … Realteilung bei Auflösung einer PersGes, JbFfSt 2015/2016, 506;

Richter/John, Gewinnrealisierungen bei dem Ausscheiden von Partnern aus Freiberufler-Sozietäten, FR 2016, 606;

Lüken, Erweiterung und (Teil-)Beendigung freiberuflicher Mitunternehmerschaften, DStR 2016, 889;

Levedag, Aufnahme von Freiberuflern in Einzelpraxis und Sozietäten, NWB 2016, 1881;

Schulze zur Wiesche, Realteilung von PersGes unter Berücksichtigung der BFH-Urteile IV R 8/12 und III R 499/13, BB 2016, 1753;

Bareis, Die systemgerechte Behandlung von Realteilungen, DB 2016, 2982;

Görgen, Schlusspunkt im Streit um die Realteilung – jüngste Entscheidungen des IV. Senats …, DStZ 2017, 709;

Buhl/Rotter, Die Gründung einer Freiberufler-PersGes durch Einbringung einer Einzelpraxis, StuB 2017, 816;

Levedag, Eintritt in und Austritt aus Freiberuflerpraxen, DStR 2017, 1233;

Mertzbach, Ermittlung des Veräußerungsgewinns bei Übertragung von freiberuflichen Sachgesamtheiten und Gewinnermittlung ... nach § 4 Abs 3 EStG, DStZ 2018, 33;

Krohn, Tarifbegünstigte Veräußerung einer freiberuflichen Praxis, AktStR 2019, 83;

Kaminsky, Tarifbegünstigung eines Aufgabegewinns bei einer echten Realteilung, AktStR 2019, 623;

Paus, Weitere berufliche Tätigkeit nach Verkauf der freiberuflichen Praxis, NWB 2019, 1978;

Farwick, Konsequenzen eines Durchgangserwerbs von (Teil-)Mitunternehmeranteilen, StuB 2020,176;

Röhrig/Lindow/Zahn, Vermeidung unerwünschter Steuerfolgen beim Durchgangserwerb von Mitunternehmeranteilen, EStB 2020, 120;

Kanzler, Aufgabegewinn bei Nutzung eines häuslichen Arbeitszimmers und Veräußerungsgewinn eines Pkw, NWB 2021, 254.

Verwaltungsanweisungen:

BMF v 14.03.2006, BStBl I 2006, 253 (Erbengemeinschaft und Auseinandersetzung);

BMF v 20.12.2016, BStBl I 2017, 36 (Realteilung).

A. Grundsätzliches

1. Rechtssystematische Bedeutung

Rn. 600

Stand: EL 156 – ET: 02/2022

Wie § 16 EStG ist auch § 18 Abs 3 EStG keine reine Tarifvorschrift (vgl BFH BStBl II 2004, 754). Ihr wird nach hM im Wesentlichen klarstellende Bedeutung iSd Gedankens der Gewinnbesteuerung beigemessen: Gewinne/Verluste aus den letzten Akten einer selbstständigen Tätigkeit – Veräußerung/Aufgabe des Vermögens oder eines se...