Prof. Dr. iur. Claus Möllenbeck
1. Persönlicher Anwendungsbereich
Rn. 36
Stand: EL 162 – ET: 12/2022
§ 20 EStG gilt zunächst unmittelbar für natürliche Personen, die unbeschränkt StPfl sind, soweit sich ihr KapVerm im PV befindet. Bei beschränkt StPfl reduziert sich der sachliche Anwendungsbereich auf die inländischen Einkünfte nach § 1 Abs 4 EStG iVm § 49 Abs 1 Nr 5 EStG. Da Körperschaften iSd § 1 Abs 1 Nr 1–3 KStG nach § 8 Abs 2 KStG gewerbliche Einkünfte haben, hat § 20 EStG für nicht steuerbefreite Körperschaften nach § 1 Abs 1 Nr 4 und 5 KStG unmittelbare Bedeutung. Mittelbare Bedeutung erlangt § 20 EStG unter anderem für § 8b KStG sowie für den Geltungsbereich des InvStG v 19.07.2016, BGBl I 2016, 1730, geändert durch G v 11.12.2018, BGBl 2018 I, 2338.
2. Sachlicher Anwendungsbereich
Rn. 37
Stand: EL 162 – ET: 12/2022
Sachlicher Anwendungsbereich des § 20 EStG sind Erträge aus der Nutzung privaten Geldvermögens in bestimmten Anlageformen. Darüber hinaus werden seit dem VZ 2009 auch die Einnahmen aus Stillhaltergeschäften, die realisierten Erlöse aus einer Veräußerung der Kapitalbeteiligung sowie sonstiger, verbriefter oder verbriefter Kapitalforderungen und die Erlöse aus Termingeschäften von § 20 EStG umfasst.
In § 20 Abs 1 und 2 EStG werden die Erträge wie folgt strukturiert:
| Abs 1 |
Laufende Einnahmen |
Abs 2 |
Veräußerungsgewinne |
| Nr 1 |
Anteile an Körperschaften |
Nr 1 |
Anteile an Körperschaften |
| Nr 2 |
Auflösung von Körperschaften, Kapitalherabsetzung |
Nr 2 |
Dividenden-/Zinsscheine ohne Stammrecht |
| Nr 3 |
Investmenterträge nach § 16 InvStG |
Nr 3 |
Termingeschäfte |
| Nr 3a |
Spezial-Investmenterträge nach § 34 IvStG |
Nr 4 |
Stille Gesellschaft; partiarisches Darlehen |
| Nr 4 |
Stille Gesellschaft; partiarisches Darlehen |
Nr 5 |
Hypotheken, Grundschulden |
| Nr 5 |
Hypotheken, Grundschulden |
Nr 6 |
Kapitallebensversicherungen |
| Nr 6 |
Kapitallebensversicherungen |
Nr 7 |
Sonstige Kapitalforderungen |
| Nr 7 |
Sonstige Kapitalforderungen |
Nr 8 |
Übertragung v Position iSd Abs 1 Nr 9 |
| Nr 8 |
Diskontbeträge |
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| Nr 9 |
Leistungen nicht befreiter Körperschaften |
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| Nr 10 |
Sonstige Leistungen |
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| Nr 11 |
Stillhaltergeschäfte |
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Hinsichtlich der Einkünfteermittlung wird auf s Rn 42 verwiesen.
Rn. 38–40
Stand: EL 162 – ET: 12/2022
vorläufig frei