Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / a) Allgemeines, Rechtsentwicklung

Rn. 160

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

§ 3 Nr 3 EStG verfolgt sozialpolitische Ziele (s Rn 5).

Rn. 161

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

§ 3 Nr 3 EStG idF ab VZ 2006 stellt folgende Leistungen steuerfrei:

• Buchst a: Rentenabfindungen nach § 107 SGB VI, nach § 21 BeamtVG (ab VZ 2020 auch: nach § 9 Abs 1 Nr 3 AltersgeldG) oder entsprechendem Landesrecht und nach § 43 SVG iVm § 21 BeamtVG
• Buchst b: Beitragserstattungen an den Versicherten nach §§ 210, 286d SGB VI, nach §§ 204, 205, 207 SGB VI, Beitragserstattungen nach §§ 75, 117 ALG und nach § 26 SGB IV
• Buchst c: Leistungen aus berufsständischen Versorgungseinrichtungen, die den Leistungen nach Buchst a und b entsprechen
• Buchst d: Kapitalabfindungen und Ausgleichszahlungen nach § 48 BVG oder entsprechendem Landesrecht und nach §§ 28–35, 38 SVG (Fassung bis 31.12.2019) bzw Kapitalabfindungen und Ausgleichszahlungen nach § 48 BeamtVG oder entsprechendem Landesrecht und nach §§ 43–50 und 53 SVG).

Rn. 162

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Art 2 Nr 2a, Art 39 Abs 2 des Gesetzes zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (vom 12.12.2019, BGBl I 2019, 2451) stellte mit Wirkung ab VZ 2020 auch Rentenabfindungen nach § 9 Abs 1 Nr 3 AltersgeldG in § 3 Nr 3 Buchst a EStG steuerfrei. Dazu s Rn 167b–167d.

Rn. 162a

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Art 27 Nr 1 a aa des Gesetzes über die Entschädigung der Soldatinnen und Soldaten und zur Neuordnung des Soldatenversorgungsrechts (vom 20.08.2021, BGBl I 2021, 3932) ersetzte mit Wirkung ab 01.01.2025 den Verweis auf § 43 SVG durch den Verweis auf § 59 SVG in § 3 Nr 3 Buchst a EStG. Es handelt sich aufgrund der Neufassung des SVG ebenfalls ab 01.01.2025 (Art 4, Art 90 Abs 1 dieses Gesetzes) lediglich um eine redaktionelle Anpassung (s Rn 168a).

Rn. 162b

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Art 27 Nr 1 a bb des Gesetzes über die Entschädigung der Soldatinnen und Soldaten und zur Neuordnung des Soldatenversorgungsrechts (vom 20.08.2021, BGBl I 2021, 3932) ersetzte mit Wirkung ab 01.01.2025 den Verweis auf §§ 28–35 und 38 SVG durch den Verweis auf §§ 43–50 und 53 SVG) in § 3 Nr 3 Buchst d EStG. Wie bei s Rn 162a handelt es sich um eine redaktionelle Anpassung aufgrund der Neufassung des SVG ebenfalls ab 01.01.2025 durch Art 4, Art 90 Abs 1 des Gesetzes über die Entschädigung der Soldatinnen und Soldaten und zur Neuordnung des Soldatenversorgungsrechts (vom 20.08.2021, BGBl I 2021, 3932).

Rn. 162c

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Nach hier vertretener Auffassung handelt es sich um eine deklaratorische Vorschrift.