Rn. 44
Stand: EL 178 – ET: 01/2025
Abfindung
s "Einmalige Bezüge"
Altersvorsorge
Grundlohnbestandteil sind die nach § 3 Nr 56 oder 63 EStG steuerfreien ArbG-Beiträge, soweit zum lfd Arbeitslohn gehörend (R 3b Abs 2 S 2 Buchst b S 1 LStR 2023).
Aufwendungszuschuss
Grundlohnbestandteil, falls laufender Arbeitslohn (R 3b Abs 2 S 2 Nr 1 Buchst b S 1 LStR 2023).
Betriebsveranstaltung
Zuwendungen bei Betriebsveranstaltungen sind kein Grundlohnbestandteil
Direktversicherungsbeitrag
Grundlohnbestandteil, falls Direktversicherungsbeiträge laufend für den ArbN bezahlt werden. S "Altersvorsorge".
Dreizehntes Monatsgehalt
s "Einmalige Bezüge"
Einmalige Bezüge
wie Weihnachtsgeld, Urlaubsgeld, 13., 14. und f. Monatsgehalt, Jubiläumszuwendungen, Umsatzbeteiligungen, Abfindungen und Erfindervergütungen sind kein Grundlohnbestandteil.
Erfindervergütung
s "Einmalige Bezüge"
Erholungsbeihilfe
kein Grundlohnbestandteil
Erschwerniszulage
Grundlohnbestandteil, wenn sie wegen der Erschwernisse in der regelmäßigen Arbeitszeit gezahlt wird (R 3b Abs 2 S 2 Nr 1 Buchst b S 2 LStR 2023).
Fahrtkostenzuschuss
kein Grundlohnbestandteil
Feiertagszuschlag
kein Grundlohnbestandteil in der nach § 3b EStG begünstigten Zeit, auch insoweit, als er wegen Überschreitung der dortigen Zuschlagsätze stpfl ist (R 3b Abs 2 S 2 Nr 1 Buchst c LStR 2023; Rüsch in Frotscher/Geurts, § 3b EStG Rz 43 (03/2024)).
Grundlohnergänzung
Der Grundlohn kann bestehen aus dem feststehenden Basisgrundlohn und einer variablen Grundlohnergänzung (BFH v 17.06.2010, VI R 50/09, BStBl II 2011, 43; BFH v 9.6.2021, VI R 16/19, BStBl II 2021, 936; Hilbert, NWB 24/2022, 1684). S Rn 48.
Jubiläumszuwendung
s "Einmalige Bezüge"
Mehrarbeitsvergütung
Kein Grundlohnbestandteil (Rüsch n Frotscher/Geurts, § 3b EStG Rz 43 (03/2024)).
Nachtarbeitszuschlag
kein Grundlohnbestandteil in der nach § 3b EStG begünstigten Zeit, auch insoweit, als er wegen Überschreitung der dortigen Zuschlagsätze stpfl ist (R 3b Abs 2 S 2 Nr 1 Buchst c LStR 2023; Rüsch n Frotscher/Geurts, § 3b EStG Rz 43 (03/2024)).
Nachzahlung
auf den lfd Arbeitslohn ist Grundlohnbestandteil (R 3b Abs 2 S 2 Nr 1 Buchst a S 2 LStR 2023; Rüsch in Frotscher/Geurts, § 3b EStG Rz 42 (03/2024)). Nachzahlungen auf den lfd Arbeitslohn werden dabei dem Lohnzahlungszeitraum zugerechnet, für den sie geleistet werden, nicht dem Lohnzahlungszeitraum, in dem sie geleistet werden.
Pauschalversteuerte Bezüge
nach § 40 EStG kein Grundlohnbestandteil (R 3b Abs 2 S 2 Nr 1 Buchst c S 2 LStR 2023; Rüsch in Frotscher/Geurts, § 3b EStG Rz 43 (03/2024)), dh zB bei der unentgeltlichen oder verbilligten Abgabe von Mahlzeiten an ArbN oder bei Erholungsbeihilfen.
Sachbezug
Grundlohnbestandteil, falls laufender Arbeitslohn (R 3b Abs 2 S 2 Nr 1 Buchst b S 1 LStR 2023).
Schichtzulage
Grundlohnbestandteil, wenn sie wegen der Erschwernisse in der regelmäßigen Arbeitszeit gezahlt wird (R 3b Abs 2 S 2 Nr 1 Buchst b S 2 LStR 2023).
Sonntagszuschlag
kein Grundlohnbestandteil in der nach § 3b EStG begünstigten Zeit, auch insoweit, als er wegen Überschreitung der dortigen Zuschlagsätze stpfl ist (R 3b Abs 2 S 1 Nr 1 Buchst c LStR 2023; Rüsch in Frotscher/Geurts, § 3b EStG Rz 43 (03/2024)).
Sonstiger Lohnzuschlag
für die Arbeit in der nicht durch § 3b EStG begünstigten Zeit ist Grundlohnbestandteil (R 3b Abs 2 S 2 Nr 1 Buchst b S 2 LStR 2023).
Steuerfreie Bezüge
kein Grundlohnbestandteil (R 3b Abs 2 S 2 Nr 1 Buchst c LStR 2023; Rüsch in Frotscher/Geurts, § 3b EStG Rz 43 (03/2024)).
Überstundenvergütung
kein Grundlohnbestandteil (R 3b Abs 2 S 2 Nr 1 Buchst c S 1 LStR 2023; Rüsch in Frotscher/Geurts, § 3b EStG Rz 43 (03/2024)).
Umsatzbeteiligung
s "Einmalige Bezüge"
Urlaubsgeld
s "Einmalige Bezüge"
Vermögenswirksame Leistung
Grundlohnbestandteil, falls sie laufend gewährt wird (R 3b Abs 2 S 1 Nr 1 Buchst b S 1 LStR 2023).
Vorauszahlung
auf den lfd Arbeitslohn ist Grundlohnbestandteil (R 3b Abs 2 S 2 Nr 1 Buchst a S 2 LStR 2023; Rüsch in Frotscher/Geurts, § 3b EStG Rz 43 (03/2024)). Sie wird dabei dem Lohnzahlungszeitraum zugerechnet, für den sie geleistet wird, nicht dem Lohnzahlungszeitraum, in dem sie geleistet wird.
Wechselschichtzuschlag
Grundlohnbestandteil, falls regelmäßig und fortlaufend (BFH v 07.07.2005, IX R 81/98, BStBl II 2005, 888; H 3b LStH 2024 "Wechselschichtzuschlag") und damit nicht begünstigt nach § 3b EStG. BFH BStBl II 2017, 644 (und H 3b LStH 2024) sieht Zulagen für Dienst zu wechselnden Zeiten nach §§ 17a–17d ErschwerniszulagenVO als nicht nach § 3b EStG begünstigt an. Auch s Rn 22.
Weihnachtsgeld
s "Einmalige Bezüge"