Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / G. Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte und Familienheimfahrten (§ 4 Abs 5 S 1 Nr 6 EStG)

Schrifttum:

Starke, Dienstwagenbesteuerung ab 1996, DB 1996, 550;

Söhn, Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte, FR 1997, 245;

Wacker, Private Nutzung eines betrieblichen Kfz, NWB F 3, 10 119;

Schuhmann, Die Besteuerung von Vorführwagen, FR 1998, 877;

Lohse/Zeiler, Gemischte Nutzung von Pkw im ESt- und USt-Recht, Stbg 2000, 197;

Apitz, Praxisfragen der neuen Entfernungspauschale, FR 2001, 461;

Pasch/Höreth/Renn, Die neue Entfernungspauschale – ein steuerrechtlicher Missgriff, DStZ 2001, 305;

Wesselbaum-Neugebauer, Die verkehrsmittelunabhängige Entfernungspauschale: Kritische Darstellung und Kommentierung, DStZ 2001, 533;

Söhn, Entfernungspauschale ohne Aufwendungen?, FR 2001, 950;

Harder-Buschner, Fortführung der Gesetzeslage 2006 bei der Entfernungspauschale, NWB 2009, 3078;

Hilbertz, Entfernungspauschale: Was ist absetzbar?, NWB 2009, 3635;

Niermann, Das Gesetz zur Fortführung der Gesetzeslage 2006 bei der Entfernungspauschale, DB 2009, 753;

Odenthal/Seifert, Auswirkungen der Entscheidung des BVerfG vom 09.12.2008 zur sog Pendlerpauschale, DStR 2009, 201;

Wolf, Bewegung in der Besteuerung von Firmenwagen, DStR 2009, 152;

Urban, Kritische Anmerkungen zum Firmenwagen-Erlass, FR 2010, 510;

Bergkemper, Die Zuschlagsregelung nach § 8 Abs 2 S 3 EStG als Korrekturposten zum WK-Abzug, DB 2011, 31;

Schneider, 0,03 %-Regelung ist Korrekturvorschrift und nicht verfassungswidrig – Drei BFH-Entscheidungen zur Dienstwagenbesteuerung, NWB 2011, 112;

Wagner, Private Nutzung betrieblicher Pkw im Lichte jüngster Rspr, NWB 2011, 2930;

Urban, Aktuelle Probleme der Besteuerung von Dienst- und Firmenwagen, NJW 2011, 2465;

Bilsdorfer, Der BFH, die Pkw-Nutzung und das Fahrtenbuch, DStR 2012, 1477;

Pezzer, Unterschiedliche Erfassung der Pkw-Nutzung für Familienheimfahrten von Selbstständigen und ArbN ist verfassungsgemäß, BFH/PR 2013, 389;

Kempermann, Verfassungsmäßigkeit der Erfassung der Pkw-Nutzung für Familienheimfahrten von Selbstständigen, FR 2013, 1035;

Becker, Privatnutzung von Elektro- und Hybridelektrofahrzeugen, NWB 2014, 2870;

Harder-Buschner/Schramm, Fahrtkostenzuschüsse, Unterkunftskosten und doppelte Haushaltsführung ab 01.01.2014, Änderungen durch das neue Reisekostenrecht mit Hinweisen zur praktischen Umsetzung, NWB 2014, 256;

Siegers, Fahrtkosten eines Selbstständigen für Fahrten zwischen Wohnung und ständig wechselnden Betriebsstätten, HFR 2016, 320;

Nöcker, Fahrtkosten und Verpflegungsmehraufwand bei einem Kehrbezirk eines selbstständigen Schornsteinfegers vor und nach der Neuregelung des steuerlichen Reisekostenrechts, HFR 2016, 548;

Seifert, Neues zur Gestellung und Abrechnung von Job-Bikes – Nettolohnoptimierung durch Überlassung von (Elektro-)Fahrrädern an ArbN, NWB 2017, 2500;

Günther, Kfz-Kosten als BA, EStB 2018, 224;

Paus, Weniger als 15 Fahrten monatlich zur Betriebsstätte – BFH verlangt die ungemilderte Anwendung der 0,03 %-Regelung, EStB 2019, 68;

Seifert, Auswirkungen der Corona-Pandemie auf die Abzugsfähigkeit des häuslichen Arbeitszimmers und der Fahrtkosten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte, Stbg 2020, 438;

Ott, Steuerlicher Gleichlauf der ersten Tätigkeitsstätte mit der ersten Betriebsstätte? – Bestimmung der ersten Betriebsstätte allein nach quantitativen Kriterien?, DStR 2021, 700;

Wick, Einkommensteuer – Betriebsstättenbegriff nach § 4 Abs 5 S 1 Nr 6 EStG nach altem und dem ab 2014 geltenden Reisekostenrecht, DStR 2022, 1480.

Verwaltungsanweisungen:

BMF vom 23.10.2008, BStBl I 2008, 961 (Dienstwagen, Überlassung für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte);

BMF vom 23.04.2009, BStBl I 2009, 539 (Entfernungspauschale, verfahrensrechtliche Fragen);

BMF vom 31.08.2009, BStBl I 2009, 891 (Entfernungspauschalen ab 2007);

BMF vom 18.11.2009, BStBl I 2009, 1326 (Betriebliches Kfz, Privatnutzung, Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte, Familienheimfahrten);

BMF vom 05.06.2014, BStBl I 2014, 835 (Betriebliches Kfz, Privatfahrten, Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte/erster Tätigkeitsstätte, Familienheimfahrten, Elektrofahrzeuge, Hybridelektrofahrzeuge);

BMF vom 23.12.2014, BStBl I 2015, 26 (Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte, Reisekosten);

OFD Ffm vom 08.07.2015, S 2145 A-15-St 210;

OFD Nds vom 21.01.2016, S 2227–97-St 226;

BMF vom 24.01.2018, BStBl I 2018, 272 (Nutzung eines betrieblichen Kfz für private Fahrten, Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte/erster Tätigkeitsstätte und Familienheimfahrten, Nutzung von Brennstoffzellenfahrzeugen);

BMF vom 05.11.2021, BStBl I 2021, 2205 (Nutzung eines betrieblichen Kfz für private Fahrten, Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte/erster Tätigkeitsstätte oder Fahrten nach § 9 Abs 1 S 3 Nr 4a S 3 EStG und Familienheimfahrten, Nutzung von Elektro- und Hybridelektrofahrzeugen).

1. Rechtsentwicklung

Rn. 1720

Stand: EL 168 – ET: 10/2023

Seit 1966 wurden für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte Pauschbeträge eingeführt (§ 9 Abs 1 Nr 4 und 5 EStG), die in § 4 Abs 5 S 1 Nr 6 EStG übernommen wurden, so dass sie auch für die Gewinneinkünfte galten. Der Gesetzgeber verfolgte damit...