Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 62 ... / 3. Ausländer aus Staaten, mit denen Sozialabkommen bestehen

Rn. 178

Stand: EL 161 – ET: 11/2022

Für ArbN aus Staaten, mit denen zwischenstaatliche Abkommen bestehen, bedarf es nicht der Inhaberschaft eines der in § 62 Abs 2 EStG genannten Aufenthaltstitels, A 4.5 Abs 1 S 1 DA-KG 2021; BFH v 21.02.2008, III R 79/03, BStBl II 2009, 916. Abkommensstaaten sind: Bosnien und Herzegowina, Montenegro, Kosovo, Marokko, Türkei und Tunesien, vgl A 4.5 Abs 1 S 2 DA-KG 2021.

Die in den Sozialabkommen enthaltene Verweisung auf die Vorschriften über Kindergeld bezieht sich auch auf das Kindergeld nach dem X. Abschnitt des EStG, BFH v 21.02.2008, III R 79/03, BStBl II 2009, 916. Nach den Abkommen sind nur ArbN iSd jeweiligen Abkommen anspruchsberechtigt, BFH v 07.03.2013, V R 61/10, BStBl II 2014, 475; BFH v 15.03.2007, III R 93/03, BStBl II 2009, 905. ArbN sind in diesem Zusammenhang insbesondere Personen in einem sozialversicherungspflichtigen Beschäftigungsverhältnis einschließlich der Zeiten des Bezugs von Kurzarbeitergeld, Bezieher von Arbeitslosengeld nach § 136 SGB III und Personen, die Geldleistungen der Krankenversicherung wegen vorübergehender Arbeitsunfähigkeit erhalten, A 4.5 Abs 1 S 3 DA-KG 2021.

Nach BFH v 07.03.2013, V R 61/10, BStBl II 2014, 475 kann ein Werksstudent serbischer Staatsangehörigkeit, für den aufgrund eines sog Werkstudentenprivilegs keine Sozialversicherungspflicht besteht, nach § 62 Abs 1 EStG iVm dem SozSichAbk YUG kindergeldberechtigt sein. Das SozSichAbk Türkei (BGBl II 1965, 1169; BGBl II 1972, 1; BGBl II 1975, 373; BGBl II 1986, 1038) findet auf einen deutschen ArbN türkischer Abstammung, der im Inland beschäftigt ist und auch dort seinen Wohnsitz hat, keine Anwendung, dieser ArbN kann für seine in der Türkei lebenden Kinder kein Kindergeld aufgrund des Art 33 Abs 2 SozSichAbk Türkei beanspruchen, BFH v 27.09.2012, III R 55/10, BStBl II 2014, 473; BFH v 17.12.2015, V R 13/15, BFH/NV 2016, 534.

Während des Bezugs von Arbeitslosenhilfe (Arbeitslosengeld II) besteht hingegen kein Anspruch auf Kindergeld (BFH v 08.10.2001, VI B 138/01, BStBl II 2002, 480). Der ArbN-Begriff nach den Sozialabkommen ist eng auszulegen, BFH v 04.11.2002, VIII B 131/02, BFH/NV 2003, 168.

Geringfügig beschäftigte ArbN, für die der ArbG pauschale Sozialversicherungsbeiträge abführt, sind keine ArbN iSd Sozialabkommens mit der Sozialistischen Föderativen Republik Jugoslawien über Soziale Sicherheit, BFH v 21.02.2008, III R 79/03, BStBl II 2009, 916; A 4.5 Abs 1 S 4 DA-KG 2021. Nicht ausreichend ist auch der Bezug von Sozialhilfe, FG He v 28.04.2003, 3 K 3546/01, EFG 2004, 912; der Witwe eines ArbN steht aus den genannten Abkommen ebenfalls kein Anspruch auf Kindergeld zu, BFH v 28.06.2004, VIII B 93/04, BFH/NV 2004, 1638. Für Rentner besteht kein Anspruch auf Kindergeld nach dem Sozialabkommen mit der Türkei, BFH v 19.09.2008, III B 113/07, BFH/NV 2009, 146. Ebenso wenig besteht ein Anspruch für Personen, die eine Rente der Berufsgenossenschaft erhalten, BFH v 22.11.2007, III R 54/02, BStBl II 2009, 913. Einem deutschen Staatsangehörigen steht für ein Kind, das sich gewöhnlich in der Türkei aufhält bzw dort wohnhaft ist, kein Anspruch auf Kindergeld nach dem deutsch-türkischen Abkommen über soziale Sicherheit zu, FG Nds v 16.06.2010, 3 K 532/08, EFG 2010, 1798. Die Assoziations-Abkommen finden auch auf Asylbewerber Anwendung, die aus den betreffenden Staaten stammen, BFH v 17.06.2010, III R 42/09, BStBl II 2018, 392.