Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 65 Andere Leistungen für Kinder

Schrifttum:

Kreft, Kindergeld für Grenzpendler, entsandte ArbN Selbstständige und Alleinerziehende, PISTB 2010, 51;

Bauhaus, Anm zum Urt des FG Mchn EFG 2012, 1943 (BFH und EuGH zum Kindergeld), EFG 2012, 1944;

Günther, BFH und EuGH zum Kindergeld, EStB 2012, 262;

Viessmann/Merkel, Die europarechtliche Koordination von Familienleistungen nach der VO (EG) Nr 883/2004, NZS 2012, 572;

Vogel, Europarechtliche Anforderungen an das ESt-Recht im Hinblick auf Kinder im Ausland und deren Umsetzung in ausgewählten Mitgliedsstaaten, EWS 2012, 226;

Teller, Anm zu BFH v 26.07.2012, III R 97/08, HFR 2012, 1159 (Minderung des Anspruchs auf deutsches (Differenz-)Kindergeld um eine Schweizer Familienzulage – Begriff der Familienleistung), HFR 2012, 1161;

Wendl, Der Kindergeldanspruch von Wanderarbeitern im Lichte der neueren Rspr des EuGH, DStR 2012, 1894;

Bauhaus, Anm zu den Urt des FG Köln v 30.01.2013, 15 K 47/09 (EFG 2013, 797), 15 K 930/09 (EFG 2013, 799) und 15 K 2058/09 (EFG 2013, 801) EFG 2013, 802;

Bering/Friedenberger, Aktuelle Entwicklungen beim Kindergeld und bei der steuerlichen Berücksichtigung von Kindern, NWB 2013, 1560;

Görke, Anmerkung zu BFH-EuGH-Vorabentscheidungsersuchen v 27.09.2012, III R 40/09 (BFH/NV 2013, 302), BFH/PR 2013, 87;

Bleschick, Anm zu BFH v 11.07.2013, VI R 68/11, HFR 2014, 135 (EU-rechtliche Verpflichtung der Mitgliedstaaten zur Gewährung von Differenzkindergeld), HFR 2014, 136;

Wd, Anm zu BFH v 18.07.2013, III R 51/09 (Kindergeld für eine deutsche Grenzgängerin), DStRE 2014, 1488;

Weimar, Aktuelle Entwicklungen bei der grenzüberschreitenden Familienbesteuerung, ISR 2014, 1;

Wd, Anm zu BFH v 12.09.2013, III R 32/11, DStRE 2014, 211.

Verwaltungsanweisungen:

H 65 EStH 2020;

BZSt v 07.12.2011, BStBl I 2012, 18 (Vergleichbare Leistungen iSd § 65 Abs 1 S 1 Nr 2 EStG);

BZSt v 16.12.2012, BStBl I 2012, 734 (Dienstanweisung zur Durchführung des Familienleistungsausgleichs, geändert durch DA v 11.07.2013, BStBl I 2013, 882);

Familienkasse Direktion, Dienstanweisung zum über- und zwischenstaatlichen Recht (DA-üzV), Stand Juli 2015;

BZSt v 29.11.2013, BStBl I 2013, 1505 (Europarechtskonforme Anwendung des § 62 Abs 2 EStG, Umsetzung der Richtlinie 2011/98/EU zum 25.12.2013);

BZSt v 21.03.2013, BStBl I 2014, 768 (vergleichbare Leistungen iSd § 65 Abs 1 S 1 Nr 2 EStG);

BZSt v 12.03.2014, BStBl I 2014, 768 (Übersicht über vergleichbare ausländische Leistungen);

BZSt v 01.07.2014, BStBl I 2014, 918 (Dienstanweisung zum Kindergeld nach dem EStG (DA-KG));

Familienkasse Direktion, Durchführungsanweisung zum über- und zwischenstaatlichen Recht (Da-üzV) (Stand Juni 2015), www-arbeitsagentur.de;

BZSt v 29.07.2015, BStBl I 2015, 548 (Änderung der Dienstanweisung zum Kindergeld nach dem EStG, DA-KG 2015);

BZSt v 22.08.2016, BStBl I 2016, 826 (Neufassung der Dienstanweisung zum Kindergeld nach dem EStG (DA-KG 2016));

BZSt v 16.01.2017, BStBl I 2017, 151 (Übersicht über vergleichbare ausländische Leistungen);

BZSt v 13.07.2017, BStBl I 2017, 1006 (Dienstanweisung zum Kindergeld nach dem EStG (DA-KG 2017));

BZSt v 10.07.2018, BStBl I 2018, 822 (Dienstanweisung zum Kindergeld nach dem EStG (DA-KG 2018));

BZSt v 09.07.2019; BStBl I 2019, 655 (Dienstanweisung zum Kindergeld nach dem EStG (DA-KG 2019));

BZSt v 27.08.2020, BStBl I 2020, 702 (Familienleistungsausgleich, Neufassung der Dienstanweisung zum Kindergeld nach dem EStG (DA-KG 2020));

BZSt v 17.09.2021, BStBl I 2021, 1598 (Familienleistungsausgleich, Neufassung der Dienstanweisung zum Kindergeld nach dem EStG (DA-KG 2021)).

S Schrifttum § 62 vor Rn 1.

I. Allgemeines

A. Überblick über die Vorschrift

Rn. 1

Stand: EL 156 – ET: 02/2022

§ 65 Abs 1 S 1 EStG bestimmt, dass Kindergeld nicht zu zahlen ist, wenn eine der in § 65 Abs 1 S 1 Nr 1–3 EStG genannten kindbezogenen Leistungen zu zahlen ist oder bei entsprechender Antragstellung zu zahlen wäre. Dabei handelt es sich um dem Kindergeld vergleichbare innerstaatliche (Nr 1) und ausländische (Nr 2) Leistungen sowie solche zwischen- oder überstaatlicher Organisationen (Nr 3).

§ 65 Abs 1 S 2 EStG regelt, dass die in § 65 Abs 1 S 1 EStG genannten Leistungen dem Kindergeld gleich stehen, soweit es nach den Vorschriften des EStG auf den Erhalt des Kindergelds ankommt.

§ 65 Abs 1 S 3 EStG schränkt den Ausschlusstatbestand des § 65 Abs 1 S 1 Nr 3 EStG in den Fällen ein, in denen dem Ehegatten des Berechtigten als Bedienstetem der EG für das Kind ein Anspruch auf Kinderzulage zusteht.

§ 65 Abs 2 EStG regelt, dass ein sog Teilkindergeld in den Fällen zu zahlen ist, in denen die Kinderzulagen bzw Kinderzuschüsse das Kindergeld nach § 66 EStG unterschreiten.

B. Entstehungsgeschichte und Rechtsentwicklung

Rn. 2

Stand: EL 156 – ET: 02/2022

Die Vorschrift wurde durch das JStG 1996 (BGBl I 1995, 1529) in das EStG eingefügt. Das 1. SGB III-ÄndG (BGBl I 1997, 2970) hat § 65 Abs 1 S 3 EStG neu gefasst, s § 62 Rn 32 (Pust).

Rn. 3

Stand: EL 156 – ET: 02/2022

Das StEuglG v 19.12.2000, BGBl I 2000, 1790 hat mit Wirkung ab dem 01.01.2002 den Betrag von 10 DM in § 65 Abs 2 EStG durch 5 EUR ersetzt.

Rn. 4

Stand: EL 156 – ET: 02/2022

Das Dritte Gesetz für moderne Dienstleistungen am Arbeits...