Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 6b Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter

Schrifttum:

Förster, Die steuerneutrale Übertragung von Gewinnen aus der Veräußerung von Anteilen an KapGes durch Personenunternehmen, DStR 2001, 1913;

Kanzler, Die Reinvestitionsvergünstigung des § 6b EStG idF UntStFG, FR 2002, 117;

Hartmann/Meyer, Die Bildung von § 6b Rücklagen nach dem UntStFG, INF 2002, 141; Strahl in Korn, § 6b EStG (September 2002);

Dötsch, Die Behandlung der Reinvestitionsrücklage nach § 6b EStG iRd Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe, Gedächtnisschrift für Brigitte Knobbe-Keuk, 411;

Neumann, Übertragung von Veräußerungsgewinnen nach dem UntStFG, EStB 2002, 96;

Brandenberg, PersGes-Besteuerung nach den UntStFG, DStZ 2002, 551;

Strahl, Die Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung von Anteilen an einer KapGes durch eine Personenunternehmung, KÖSDI 2002, 13 145;

Kanzler, Grundlagen der Besteuerung betrieblicher Veräußerungsgewinne, FR 2003, 1;

Cordes, Veräußerung von KapGes-Anteilen durch PersGes und § 6b EStG, StBp 2003, 113;

Bahrs, Betriebswirtschaftliche Vorteilhaftigkeit von steuerrechtlich bedingten Reinvestitionsrücklagen, BB 2003, 568;

Eisele/Knobloch, Zur Maßgeblichkeit der HB für die StB bei der Übertragung einer Reinvestitionsrücklage zwischen einer PersGes und der an ihr beteiligten KapGes, DB 2005, 1349;

Ritzrow, Die Übertragung stiller Reserven nach § 6b und 6c EStG in der Rspr des BFH, StBp 2005, 45;

Grützner, Übertragung stiller Reserven nach § 6b EStG durch eine KapGes auf eine PersGes, StuB 2008, 178;

Abele, BFH bestätigt die europarechtlich veranlasste Nachbesserung des Gesetzgebers in § 6b Abs 2a EStG, BB 2017, 2227;

Bolk, Abzug stiller Reserven nach § 6b EStG in einem anderen Betrieb, DStR 2017, 976;

Adrian, Übertragung einer § 6b-Rücklage auf eine ausländische EU/EWR-Betriebsstätte, StuB 2017, 739;

Neufang/Schäfer, Steueroptimierung durch § 6b, § 6c EStG sowie die RfE, StB 2017, 127;

Kanzler, Gewinnübertragung nach § 6b EStG: Veräußerung an Schwester-PersGes, Ubg 2018, 240;

Kanzler, Zur Übertragung des Gewinns aus der Veräußerung eines GmbH-Anteils im Gesamthandsvermögen zwischen Schwester-PersGes, NWB 2018, 5;

Farwick, Wertaufholung nach einer Teilwertabschreibung – Kürzung der Gewinnübertragung nach § 6b EStG, Anmerkung zum BFH-Urteil v 09.11.2017, IV R 19/14, StuB 2018, 315;

Weiss, Neuere Entwicklungen bei der Übertragung stiller Reserven nach § 6b EStG, BB 2019, 1131;

Kanzler, Die neue Verzinsungsregelung bei unterlassener Auslandsinvestition, NWB 2019, 546;

Müller/Dorn, BFH zur Übertragung einer Rücklage iSd § 6b EStG: Erst bei Anschaffung/Herstellung eines (Reinvestitions-)WG, NWB 2019, 856;

Glasenapp, Vorrang der Schluss- oder der Umwandlungsbilanz – die Entscheidung liegt beim BFH, BB 2019, 1458;

Dräger/Dorn, Stellungnahme zur Position der FinVerw bei Anwendung von § 6 Abs 5 S 3 EStG und § 6b EStG bei Schwestergesellschaften, DB 2019, 2423;

Fischer/Petersen, Der Transfer von WG zwischen beteiligungsidentischen PersGes – Neue Gestaltungswege, DStR 2019, 2169;

Prinz/Ludwig, Aktuelles Praxis-Knowhow zu § 6b EStG, FR 2019, 493;

Kanzler, Zur Funktion und Tragweite des gemeinschaftsrechtlichen Anwendungsvorrangs am Beispiel der unvollständigen Stundungsregelung des § 6b Abs 2a EStG, FR 2019, 741;

Denker, Steuern sparen mit § 6b EStG ist auch ohne Investitionsvorhaben möglich, GStB 2020, 289;

Weiss, Neuere Entwicklungen bei der Übertragung stiller Reserven nach § 6b EStG, BB 2021, 747;

Scharfenberg, Die Übertragung nach § 6b EStG auf Reinvestitionsgüter im Vorjahr – der gesetzliche Widerspruch des § 6b Abs 10 EStG, DStR 2022, 245.

Strahl, Bildung und Auflösung einer Rücklage gem § 6b Abs 3 EStG nach Ausscheiden eines Mitunternehmers, NWB 2023, 2782;

Dorn/Niesmann/Först, Anwendungsgrundsätze zur Übertragung stiller Reserven nach § 6b EStG unter Berücksichtigung der aktuellen finanzgerichtlichen Rspr, Ubg 2024,58.

Verwaltungsanweisungen:

R 6b.1–6b.3 EStR 2012; H 6b.1–6b.4 EStH 2021;

BMF v 10.11.1992, DB 1992, 2526;

FinMin Sachsen v 19.01.1993, DStR 1993, 279 (Übertragung eines nach § 6b EStG begünstigten Veräußerungsgewinns von einer KapGes auf WG einer PersGes);

SenFin Berlin v 06.12.1993, DStR 1994, 1119;

OFD München v 30.04.1999, DB 1999, 1352 (6b-Rücklage: Übertragung eines begünstigten Veräußerungsgewinns von einer KapGes auf WG einer PersGes);

OFD Frankfurt/M, Rundverfügung v 01.09.2003, S 2139 A-24-St II 2.01, BB 2004, 435 (Bildung von Rücklagen nach § 6b Abs 10 EStG; Betragsgrenze iHv EUR 500 000 nach § 6b Abs 10 S 1 EStG).

BMF v 29.02.2008, BStBl I 2008, 495 (Übertragung einer §-6b-Rücklage von einer KapGes auf ein WG einer PersGes, umgekehrte Maßgeblichkeit);

BMF v 07.03.2018, BStBl I 2018, 309 (Zweifelsfragen im Zusammenhang mit § 6b Abs 2a EStG);

FinBeh Hamburg, Fachinformation v 20.06.2018, O 1000–2018/001–52, DStR 2018, 2639 (Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter (§ 6b EStG); Zweifelsfragen im Zusammenhang mit § 6b Abs 2 EStG).

I. Überblick über den Norminhalt

A. Regelungsinhalt

Rn. 1

Stand: EL 174 – ET: 08/2024

Der 1964 in das EStG eingefügte § 6b EStG ist in besonderer Weise durch eine wirtschaftspolitische Ausri...