Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / f) Der fortgeführte Buchwert als AfA-Bemessungsgrundlage (§ 6 Abs 3, 5 EStG, § 11d EStDV)

Rn. 151

Stand: EL 154 – ET: 11/2021

§ 6 EStG, § 11d EStDV sehen folgende Fälle vor, in denen weder die AK/HK noch der (niedrigere) Teilwert die AfA-Bemessungsgrundlage bilden, sondern vielmehr (zwingend) der fortgeführte Buchwert des Rechtsvorgängers:

Vorschrift	Inhalt der Vorschrift
§ 6 Abs 3 S 1 Hs 1 EStG	Unentgeltliche Übertragung eines Betriebs, Teilbetriebs, Mitunternehmeranteils
§ 6 Abs 3 S 1 Hs 2 EStG Fall 1	Unentgeltliche Aufnahme einer natürlichen Person in bestehendes Einzel-Unternehmen
§ 6 Abs 3 S 1 Hs 2 EStG Fall 2	Unentgeltliche Übertragung eines Teils eines Mitunternehmeranteils auf eine natürliche Person
§ 6 Abs 3 S 2 EStG	Bisheriger Betriebsinhaber/Mitunternehmer überträgt iF des § 6 Abs 3 S 1 EStG nicht WG, die weiterhin zum BV derselben Mitunternehmerschaft gehören, sofern der Rechtsnachfolger den übernommenen Mitunternehmeranteil für mindestens 5 Jahre nicht aufgibt/veräußert
§ 6 Abs 5 S 1 EStG	Überführung eines WG vom BV 1 in BV 2 desselben StPfl, sofern die Besteuerung der stillen Reserven gesichert
§ 6 Abs 5 S 2 EStG Fall 1	Überführung eines WG aus (eigenem) BV des StPfl in sein Sonder-BV bei einer Mitunternehmerschaft, sofern die Besteuerung der stillen Reserven gesichert
§ 6 Abs 5 S 2 EStG Fall 2	Überführung eines WG aus dem Sonder-BV des StPfl bei einer Mitunternehmerschaft in sein (eigenes) BV, sofern die Versteuerung der stillen Reserven gesichert
§ 6 Abs 5 S 2 EStG Fall 3	Überführung des WG zwischen Sonder-BV 1 und Sonder-BV 2 desselben StPfl bei verschiedenen Mitunternehmerschaften, sofern die Versteuerung der stillen Reserven gesichert
§ 6 Abs 5 S 3 Nr 1 EStG Fall 1	Unentgeltliche (oder: gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten erfolgende) Übertragung eines WG aus dem BV des Mitunternehmers in das Gesamthandsvermögen einer Mitunternehmerschaft
§ 6 Abs 5 S 3 Nr 1 EStG Fall 2	Unentgeltliche (oder: gegen Minderung von Gesellschaftsrechten erfolgende) Übertragung eines WG aus dem Gesamthandsvermögen einer Mitunternehmerschaft in das BV eines Mitunternehmers
§ 6 Abs 5 S 3 Nr 2 EStG Fall 1	Unentgeltliche (oder: gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten erfolgende) Übertragung eines WG aus dem Sonder-BV eines Mitunternehmers in das Gesamthandsvermögen derselben Mitunternehmerschaft oder an einer anderen Mitunternehmerschaft, an der er beteiligt ist
§ 6 Abs 5 S 3 Nr 2 EStG Fall 2	Unentgeltliche (oder: gegen Minderung von Gesellschaftsrechten erfolgende) Übertragung eines WG aus dem Gesamthandsvermögen einer Mitunternehmerschaft in das Sonder-BV eines Mitunternehmers an dieser oder einer anderen Mitunternehmerschaft, an der er beteiligt ist
§ 6 Abs 5 S 3 Nr 3 EStG	Unentgeltliche Übertragung eines WG zwischen den jeweiligen Sonder-BV verschiedener Mitunternehmer derselben Mitunternehmerschaft