Rechnung: Wie richtig fakturiert wird und wann der Vorst ... / 1.2.5 Kleinbetragsrechnung

Sofern der Rechnungsbetrag einschließlich Umsatzsteuer 250 EUR nicht übersteigt, kann eine Kleinbetragsrechnung ausgestellt werden.^[1]

Diese muss nur folgende Angaben enthalten:^[2]

• Vollständiger Name und Anschrift des Rechnungsausstellers,
• Ausstellungsdatum,
• Menge und handelsübliche Bezeichnung des Gegenstands der Lieferung oder Art und Umfang der sonstigen Leistung,
• Entgelt und Umsatzsteuer in einer Summe unter Angabe des Steuersatzes (jeweils getrennt nach Steuersätzen),
• Hinweis auf Steuerbefreiung (falls steuerfrei).

Auf die Benennung von Leistungsempfänger, Rechnungsnummer sowie Steuernummer kann verzichtet werden.

Schuldet der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer gem. § 13b UStG, kann die Kleinbetragsregelung nicht angewendet werden.^[3]

Dieser Ausschluss gilt auch im Fall der innergemeinschaftlichen Lieferung^[4] bzw. bei Lieferungen an im EG-Raum ansässige Personen für den nichtunternehmerischen Bereich.^[5]

Vorsteuerabzug

Die Vorsteuer ist aus dem Gesamtbetrag herauszurechnen, der Vorsteuerabzug ist möglich.

Praxis-Beispiel

Kleinbetragsrechnung

2 Kleinbetragsrechnungen lauten über:

	a)		b)
Rechnungsbetrag	120,00	EUR	40,00	EUR
Umsatzsteuer	19 %		7 %
Vorsteuerberechnung	120 × 19		40 × 7
	/119	EUR	/107	EUR
Vorsteuer	19,16	EUR	2,62	EUR

Vom Rechnungsempfänger können a) 19,16 EUR bzw. b) 2,62 EUR als Vorsteuer geltend gemacht werden.

Faktor zum Herausrechnen der abziehbaren Vorsteuer (VoSt) aus dem Bruttobetrag
Steuersatz	19 %	16 %	7 %	5 %
Bruttobetrag	119 %	116 %	107 %	105 %
Faktor	15,97 %	13,79 %	6,54 %	4,76 %

[1] § 33 Satz 1 UStDV.

[2] § 33 UStDV.

[3] § 33 Satz 3 UStDV.

[4] § 6a UStG, § 33 Satz 3 UStDV.

[5] § 3c UStG, § 33 Satz 3 UStDV.