Schwarz/Widmann/Radeisen, UStG § 12 Steuersätze / 10 Anwendung der Mehrwertsteuersätze in den EU-Mitgliedstaaten

10.1 Übersicht über die MwSt-Sätze in den EU-Mitgliedstaaten

Rz. 114

Die Umsatzsteuersätze der EU-Mitgliedstaaten (Stand 1.1.2023) ergeben sich aus der nachfolgenden Übersicht. Die Übersicht geht zurück auf eine Zusammenstellung der EU-Kommission (Stand: 23.3.2022)^[1], die zum 1.1.2023 von der DATEV aktualisiert worden ist.^[2] Steuerbefreiungen mit Vorsteuerabzugsrecht (Nullsteuersatz) sind hier nicht aufgeführt.

Übersicht über die MwSt-Sätze in den EU-Mitgliedstaaten (Stand: 1.1.2023)

Mitgliedstaaten	Abk.	Bezeichnung der MwSt	Stark ermäßigter Satz	Ermäßigter Satz	Normalsatz	Zwischensatz
Belgien	BE	taxe sur la valeur ajoutée (TVA) oder belasting over de toegevoegde waarde (BTW)	–	6/12	21	12
Bulgarien	BG	Dana Dobavena Stoynost (DDS)	–	9	20	–
Tschechische Republik	CZ	Daňi z pŕidané hotnotý (DPH)	–	10/15	21	–
Dänemark	DK	omsaetningsavgift (MOMS)	–	–	25	–
Deutschland	DE	Umsatzsteuer (USt, MwSt)	–	7	19	–
Estland	EE	Käilbemaks (KMKR)	–	9	20	–
Griechenland	EL	foros prostithemenis axias (FPA)	–	6/13	24	–
Spanien	ES	impuesto sobre el valor añadido (IVA)	4*	10*	21	–
Frankreich	FR	taxe sur la valeur ajoutée (TVA)	2,1	5,5/10	20	–
Kroatien	HR	Porez na Dodanu Vrednost (PDV)		5/13	25
Irland	IE	value added tax (VAT)	4,8	9/13,5	23	13,5
Italien	IT	imposta sul valore aggiunto (IVA)	4	5/10	22	–
Zypern (nur griechischer Teil)	CY	foros prostithemenis axias (FPA)	–	5/9	19	–
Lettland	LV	Pievienotas vertibas nodoklis (PVN)	–	5/12	21	–
Litauen	LT	Pridétinés vertès mokestis (PVM)	–	5/9	21	–
Luxemburg	LU	taxe sur la valeur ajoutée (TVA)	3	8**	17**	14**
Ungarn	HU	Általános forgalmj adó (AFA)	–	5/18	27	–
Malta	MT	value added tax (VAT)	–	5/7	18	–
Niederlande	NL	omzetbelasting (OB) oder belasting over de toegevoegde waarde (BTW)	–	9	21	–
Österreich	AT	Umsatzsteuer (USt)	–	10/13	20	13
Polen	PL	Podalek od tomaròw i usiug (VAT)	–	5/8	23	–
Portugal	PT	imposto sobre o valor acrescentado (IVA)	–	6/13	23	13
Rumänien	RO	Taxa pe valoarea adăugată (TVA)	–	5/9	19	–
Slowenien	SI	Davek na dodano vred nost (DDV)	–	5/9,5	22	–
Slowakische Republik	SK	daň z pridanej hodnoty (DPH)	–	10	20	–
Finnland	FI	arvonlisãvero (AVL) oder mervãrdesskatt (ML)	–	10/14	24	–
Schweden	SE	mervärdekatt (ML)	–	6/12	25	–
Vereinigtes Königreich (mWv Jahresbeginn 2021 aus der EU ausgeschieden)	UK	value added tax (VAT)	–	5	20	–

Rz. 115

Aufgrund der Corona-Pandemie haben einige EU-Mitgliedstaaten einzelne Steuersätze befristet gesenkt, z. B. Deutschland vom 1.7. bis 31.12.2020 den Normalsatz von 19 % auf 16 % und den ermäßigten Satz von 7 % auf 5 %, Irland den Normalsatz vom 9.9.2020 bis 28.2.2021 von 23 % auf 21 %, Österreich den ermäßigten Satz vom 1.7.2020 bis 31.12.2021 von 10 % auf 5 %. Außerdem haben zahlreiche EU-Mitgliedstaaten eine befristete Anwendung ermäßigter Steuersätze auf bestimmte Waren und Dienstleistungen angeordnet, um für die Bekämpfung der Corona-Pandemie nützliche Umsätze nicht mit hohen Steuern zu belasten bzw. von der Pandemie besonders betroffene Wirtschaftszweige zu entlasten.

Aufgrund der ab dem Jahr 2022 hohen Inflationsraten in der gesamten EU – insbesondere extreme Preissteigerungen für Ölprodukte und Energie infolge des Ukraine-Kriegs – haben zahlreiche EU-Mitgliedstaaten befristet ermäßigte MwSt-Sätze auf die Lieferung von Erdgas angewendet, z. B. Belgien, Bulgarien, Deutschland, Irland, Kroatien, Litauen, Polen, Slowenien, Spanien. Einige EU-Mitgliedstaaten haben aus dem gleichen Grund – teilweise zusätzlich zu Erdgas – befristet ermäßigte MwSt-Sätze auf Strom- und Fernwärmelieferungen sowie auf weitere von der Inflation besonders betroffene Warengruppen vorgesehen.^[3]

* Um die Krise der Lebenshaltungskosten zu kontrollieren, wendet Spanien befristet vom 1.1.2023 bis 30.6.2023 auf Lebensmittel, die bis zum 31.12.2022 dem stark ermäßigten Steuersatz von 4 % unterlagen, den Nullsteuersatz (Steuerbefreiung mit Vorsteuerabzug) an. Andere Lebensmittel, die bis 31.12.2022 dem ermäßigten Steuersatz von 10 % unterlagen, werden befristet vom 1.1.2023 bis 30.6.2023 dem ermäßigten Steuersatz von 5 % unterworfen.

** Luxemburg hat zur Bekämpfung der Inflation drei Steuersätze befristet vom 1.1.2023 bis 31.12.2023 um einen Prozentpunkt abgesenkt. Der Normalsatz sinkt in diesem Zeitraum von 17 % auf 16 %, der Zwischensatz von 14 % auf 13 % und der ermäßigte Steuersatz von 8 % auf 7 %. Der stark ermäßigte Steuersatz von 3 % bleibt in diesem Zeitraum unverändert.

[1] https://europa.eu/youreurope/business/taxation/vat/vat-rates/index_de.

[2] DATEV-Serviceinformation, Dok.-Nr: 1025569, Aktualisierung: 31.1.2023.

[3] Vgl. auch Rondorf, NWB 45/2022, 3154.

10.2 Weitere Informationen über die MwSt-Sätze in den EU-Mitgliedstaaten

Rz. 116

Eine umfangreiche Zusammenstellung der EU-Kommission enthält zahlreiche Informationen und Tabellen über die Anwendungen der MwSt-Sätze in den EU-Mitgliedstaaten.^[1] Dort sind – neben den aktuellen MwSt-Sätzen in den EU-Mitgliedstaaten – folgende Aufstellungen abrufbar:

• Besteuerung von Gegenständen und Dienstleistungen der Kategorien von Anhang III der MwStSystRL in den Mitgliedstaaten,
• Anwendung des Zwischensatzes auf Gegenstände und Dienstleistungen in einigen Mitgliedstaat...