Sozialversicherungskonten abstimmen / 3 Abstimmung des Kontos "Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit"

Werden sämtliche Zahlungen über das Konto "Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit (SKR03 1742/SKR04 3740)" gebucht, erübrigen sich die Umbuchungen über das Konto "Voraussichtliche Beitragsschuld". Dieses Konto hat im Idealfall zum Monatsende einen Saldo von 0 EUR. Idealfall ist, wenn nur Gehaltsempfänger abgerechnet wurden und keine Lohnänderungen und keine sonstigen Korrekturen vorliegen.

Das wird aber meist nicht der Fall sein. Bei schwankenden Bezügen der Arbeitnehmer kommt es zu Restverbindlichkeiten oder Restforderungen gegenüber den Krankenkassen. Diese bleiben als Restsaldo stehen, bis sie bei der Überweisung im Folgemonat ausgeglichen werden. Dann liegt jedoch schon wieder die nächste Schätzung (und Zahlung) vor, so dass dieses Konto nie ausgeglichen ist.

Das Konto muss also unterjährig sorgfältig abgestimmt werden. Dafür gibt es mehrere Möglichkeiten, die im Folgenden dargestellt werden.

3.1 Buchungs- und Abstimmungsvariante über ein Konto

Es werden sämtliche Zahlungen und Verbindlichkeiten über das Konto "Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit" gebucht. Am besten wird jede Krankenkasse separat mit entsprechendem Buchungstext gebucht.

Wenn Lohn-Buchungsbeleg und Kontoauszug nur eine Gesamtsumme "Sozialversicherung" ausweisen, sollte zur Abstimmung eine Excel-Tabelle angefertigt werden.

Zum jeweiligen Überweisungstag der Sozialversicherungsbeiträge wird wie folgt gebucht:

Konto SKR 03/04 Soll	Konten- bezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Konten- bezeichnung	Betrag
1742/3740	Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit		1200/1800	Bank

Zum Monatsende wird wie folgt gebucht:

Konto SKR 03/04 Soll	Konten- bezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Konten- bezeichnung	Betrag
4100/6000	Löhne bzw. Gehälter
4130/6110	Gesetzliche soziale Aufwendungen
			1740/3720	Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt
			1741/3730	Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer
			1742/3740	Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit

So buchen Sie richtig

Buchung der Überweisung zum 27.1.02 anhand der aktuellen Beitragsnachweise:

Konto SKR 03/04 Soll	Konten- bezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Konten- bezeichnung	Betrag
1742/3740	Verbindlichkeit AOK	13.770 EUR
1742/3740	Verbindlichkeit DAK	5.400 EUR
1742/3740	Verbindlichkeit TK	5.200 EUR
			1200/1800	Bank	24.370 EUR

Buchungsbeleg zum 31.1.02 mit den endgültigen SV-Verbindlichkeiten:

Konto SKR 03/04 Soll	Konten- bezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Konten- bezeichnung	Betrag
4100/6000	Löhne bzw. Gehälter	50.000 EUR
4130/6110	Gesetzliche soziale Aufwendungen	10.000 EUR
			1740/3720	Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt	29.900 EUR
			1741/3730	Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer	8.000 EUR
			1742/3740	Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit	22.100 EUR

Buchung der Überweisung zum 24.2.02:

Konto SKR 03/04 Soll	Konten- bezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Konten- bezeichnung	Betrag
1742/3740	Verbindlichkeit AOK Monat 02	12.600 EUR
1742/3740	Verbindlichkeit DAK Monat 02	5.900 EUR
1742/3740	Verbindlichkeit TK Monat 02	4.700 EUR
			1200/1800	Bank	23.200 EUR

Buchungsbeleg zum 28.2.02 mit den endgültigen Verbindlichkeiten:

Konto SKR 03/04 Soll	Konten- bezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Konten- bezeichnung	Betrag
4100/6000	Löhne bzw. Gehälter	50.800 EUR
4130/6110	Gesetzliche soziale Aufwendungen	10.270 EUR
			1740/3720	Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt	30.100 EUR
			1741/3730	Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer	8.200 EUR
			1742/3740	Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit	22.770 EUR

Abstimmung des Kontos "Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit" (SKR03 1742/SKR04 3740)

Soll		Konto 1742/3740			Haben
			1.1.02	AOK	1.770
				DAK	200
				TK	500
				Summe	2.470
27.1.02	Zahlungen: AOK	13.770
	DAK	5.400
	TK	5.200
	Summe	24.370
			31.1.02	AOK	11.900
				DAK	5.500
				TK	4.700
				Summe	22.100
Saldo 31.1.02	AOK	100		DAK	300
				TK	0
			Saldo	gesamt	200
26.2.02	Zahlungen AOK	12.600
	DAK	5.900
	TK	4.700
	Summe	23.200	28.2.02	AOK	12.550
				DAK	5.600
				TK	4.620
				Summe	22.770
Saldo	AOK	150
	DAK	0
	TK	80
Saldo	gesamt	230

Erläuterungen zur Kontendarstellung

Auf dem Konto SKR03 1742/SKR04 3740 können durch die monatlichen Schätzungen wechselnd Soll- oder Haben-Salden entstehen.

Per 31.1.02 ist ein Haben-Saldo in Höhe von 200 EUR zu sehen. Entstanden ist er durch eine Überzahlung bei der AOK in Höhe von 100 EUR und eine Restverbindlichkeit von 300 EUR bei der DAK.

Per 28.2.02 entsteht ein Soll-Saldo durch 2 Überzahlungen: bei der AOK in Höhe von 150 EUR und bei der TK in Höhe von 80 EUR.

Die Endsalden auf dem Konto SKR03 1742/SKR04 3740 erscheinen am Jahresende wie folgt in der Bilanz:

• Ein Haben-Saldo wird in der Bilanz als "Sonstige Verbindlichkeit" auf der Passivseite ausgewiesen.
• Ein Soll-Saldo ersch...