Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und der Doppelbesteuerungsverhandlungen am 1.1.1999

BMF, Schreiben v. 5.1.1999, IV D 3 - S 1300 - 143/98, BStBl. 1999 I S. 122

1 Anlage

Hiermit übersende ich eine Übersicht über den gegenwärtigen Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und der Abkommensverhandlungen.

Wie die Übersicht zeigt, werden verschiedene der angeführten Abkommen nach ihrem Inkrafttreten rückwirkend anzuwenden sein. Ich wäre dankbar, wenn Sie die Finanzämter anweisen würden, Steuerfestsetzungen in geeigneten Fällen vorläufig durchzuführen, wenn ungewiß ist, ob und wann ein Abkommen wirksam wird, das sich zugunsten des Steuerschuldners auswirken wird. Umfang und Grund der Vorläufigkeit sind im Bescheid anzugeben. Ob bei vorläufiger Steuerfestsetzung der Abkommensinhalt – soweit bekannt – bereits berücksichtigt werden soll, ist nach den Gegebenheiten des einzelnen Falles zu entscheiden.

Bei der Veranlagung unbeschränkt Steuerpflichtiger zur Vermögensteuer bis zum Veranlagungszeitraum 1996 einschließlich kann das obige Verfahren auf Fälle beschränkt bleiben, in denen der Steuerpflichtige in dem ausländischen Vertragsstaat Vermögen in Form von Grundbesitz, Betriebsvermögen oder – falls es sich bei dem Steuerpflichtigen um eine Kapitalgesellschaft handelt – eine wesentliche Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft des betreffenden ausländischen Vertragsstaats besitzt.

Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sozialistischen Föderativen Republik Jugoslawien (SFRJ) ist auf folgendes hinzuweisen:

Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der SFRJ vom 26.3.1987 wurden geschlossen mit:

• Republik Bosnien und Herzegowina (BGBl 1992 II S. 1196),
• Republik Kroatien (BGBl 1992 II S. 1146),
• Republik Slowenien (BGBl 1993 II S. 1261),
• Republik Mazedonien (BGBl 1994 II S. 326) und
• Republik Jugoslawien (BGBl 1997 II S. 961).

Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sowjetunion ist auf folgendes hinzuweisen:

Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der UdSSR vom 24.11.1981 wurden geschlossen mit:

• Republik Georgien (BGBl 1992 II S. 1128),
• Republik Kirgistan (BGBl 1992 II S. 1015),
• Republik Armenien (BGBl 1993 II S. 169),
• Republik Weißrußland (BGBl 1994 II S. 2533),
• Republik Usbekistan (BGBl 1995 II S. 205),
• Republik Tadschikistan (BGBl 1995 II S. 255),
• Republik Moldau (BGBl 1996 II S. 768) und
• Aserbaidschanische Republik (BGBl 1996 II S. 2471).

Turkmenistan hat die Fortgeltung des DBA UdSSR im Verhältnis zwischen der Bundesrepublik Deutschland und Turkmenistan bislang nicht bestätigt. Es besteht weiterhin eine einseitige Vermutung zugunsten der Fortgeltung des DBA UdSSR im Verhältnis zu Turkmenistan.

Hongkong wurde mit Wirkung ab 1.1.1997 ein besonderer Teil der VR China (Hongkong Special Administrative Region). Das allgemeine Steuerrecht der VR China gilt dort nicht. Damit ist das zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der VR China abgeschlossene DBA vom 10.6.1985 nach dem 1.7.1997 in Hongkong nicht anwendbar. Eine Einbeziehung Hongkongs in den Geltungsbereich des DBA China ist nicht angestrebt. Verhandlungen über ein gesondertes Abkommen mit Hongkong sind nicht geplant.

Stand der Doppelbesteuerungsabkommen

1.1.1999

I. Geltende Abkommen

Abkommen		Fundstelle				Inkrafttreten				Anwendung grundsätzlich ab
		BGBl. II		BStBl I		BGBl. II		BStBl I
mit	vom	Jg.	S.	Jg.	S.	Jg.	S.	Jg.	S.
1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
Ägypten	08.12.87	90	278	90	280	91	1.042	92	7	01.01.92
Argentinien	13.07.78	79	585	79	326	79	1.332	80	51	01.01.76
Australien	24.11.72	74	337	74	423	75	216	75	386	01.01.71
Bangladesch	29.05.90	91	1.410	92	34	93	847	93	486	01.01.90
Belgien	11.04.67	69	17	69	38	69	1.465	69	468	01.01.66
Bolivien	30 09.92	94	1.086	94	575	95	907	95	758	01.01.91
Brasilien	27.06.75	75	2.245	76	47	76	200	76	86	01.01.75
Bulgarien	02.06.87	88	770	88	389	88	1.179	89	34	01.01.89
China (ohne Hongkong)	10.06.85	86	446	86	329	86	731	86	339	01.01.85
Côte D'Ivoire	03.07.79	82	153	82	357	82	637	82	628	01.01.82
Dänemark	22.11.95	96	2.5e	96	1.219	97	728	97	624	01.01.97
Ecuador	07.12.82	84	466	84	339	86	781	86	358	01.01.87
Estland	29.11.96	98	547	98	543					01.01.94
Finnland	05.07.79	81	1.16.4	82	201	82	577	82	587	01.01.81
Frankreich	21.07.59/	61	397	61	342	61	1.659	61	712	01.01.57
	09.06.69/	70	717	70	900	70	1.189	70	1.072	01.01.68
	28.09.89	90	770	90	413	91	387	91	93	01.01.90
Griechenland	18.04.66	67	852	67	50	68	30	68	296	01.01.64
Indien	19.06.95	96	706	96	599	97	751	97	363	01.01.97
Indonesien	30.10.90	91	1.086	91	1.001	91	1.401	92	186	01.01.92
Iran, Islamische Repuplik	20.12.68	69	2.133	70	768	69	2.288	70	777	01.01.70
							70	282
Irland	17.10.62	64	266	64	320	64	632	64	366	01.01.59
Island	18.03.71	73	357	73	504	73	1.567	73	730	01.01.68
Israel	09.07.621	66	329	66	700	68	767	66	946	01.01.61
	20.07.77	79	181	79	124	79	1.031	79	603	01.01.70
Italien	18.10.89	90	742	90	396	93	59	93	172	01.01.93
Jamaika	08.10.74	76	1.194	76	407	76	1.703	76	632	01.01.73
Japan	22.04.66/	67	871	67	58	67	2.028	67	336	01.01.67
	17.04.79/	80	1.182	80	649	80	1.426	80	772	01.01.77
	17.02.83	84	194	84	216	84	567	84	388	01.01.81
Ju...