Standard für den automatischen Austausch von Finanzinformationen in Steuersachen

BMF, Schreiben v. 1.2.2017, IV B 6 - S 1315/13/10021 :044, BStBl I 2017, 305

Anwendungsfragen im Zusammenhang mit einem gemeinsamen Meldestandard sowie dem FATCA-Abkommen

Zur Bekämpfung grenzüberschreitender Steuerhinterziehung sowie sonstiger Formen mangelnder Steuerdisziplin entwickelte die OECD den Standard für den automatischen Austausch von Informationen über Finanzkonten (CRS – Common Reporting Standard, kurz Standard).

Am 29.10.2014 verpflichtete sich die Bundesrepublik Deutschland neben zahlreichen anderen Ländern (Liste der Unterzeichnerstaaten^[1] zur Umsetzung eines solchen Austausches von Informationen.

Der Standard verpflichtet Finanzinstitute zur Meldung von Informationen über Finanzvermögen, welches für Steuerpflichtige aus am Informationsaustausch teilnehmenden Ländern und Gebieten verwaltet wird, an die deutsche Steuerverwaltung.

Diese Informationen werden zwischen den Steuerverwaltungen der teilnehmenden Staaten ausgetauscht.

Durch Abschluss des sogenannten FATCA-Abkommens zwischen der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten Staaten von Amerika am 31.5.2013 wurde ebenfalls eine Regelung zum automatischen Austausch steuerlich relevanter, von Finanzinstituten erhobener Daten geschaffen, die für die Erhöhung der Steuerehrlichkeit bei internationalen Sachverhalten sorgt.

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterung mit den obersten Finanzbehörden der Länder gilt hierzu Folgendes:

Abkürzungsverzeichnis

AG	Aktiengesellschaft
AIF	Alternative Investmentfonds
AIFMD	Alternative Investment Fund Managers Directive
AML	Anti Money Laundering
AO	Abgabenordnung
ATIN	Taxpayer Identification Number for Pending U.S. Adoptions
BaFin	Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht
BauSparkG	Gesetz über Bausparkassen
BetrAVG	Betriebsrentengesetz
BMF	Bundesministerium der Finanzen
BStBl	Bundessteuerblatt
BZSt	Bundeszentralamt für Steuern
CCP	Central Counterparty
CRS	Common Reporting Standard
DBA USA	Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten Staaten von Amerika zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und einiger anderer Steuern
DepotG	Depotgesetz
d.h.	das heißt
e. G.	eingetragene Genossenschaft
EIN	Employer Identification Number
etc.	et cetera
FATCA	Foreign Account Tax Compliance Act
FATCA-Abkommen	Abkommen vom 31.5.2013 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten Staaten von Amerika zur Förderung der Steuerehrlichkeit bei Internationalen Sachverhalten und hinsichtlich der als Gesetz über die Steuerehrlichkeit bezüglich Auslandskonten bekannten US-amerikanischen Informations- und Meldebestimmungen
FATCA-USA-UmsV	Verordnung zur Umsetzung der Verpflichtung aus dem Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten Staaten von Amerika zur Förderung der Steuerehrlichkeit bei internationalen Sachverhalten und hinsichtlich der als Gesetz über die Steuerehrlichkeit bezüglich Auslandskonten bekannten US-amerikanischen Informations- und Meldebestimmungen
FATF	Financial Action Task Force
FFI	Foreign Financial Institution
FKAustG	Gesetz zum automatischen Austausch von Informationen über Finanzkonten in Steuersachen
GbR	Gesellschaft bürgerlichen Rechts
gem.	gemäß
GIIN	Global Intermediary Identification Number
GmbH	Gesellschaft mit beschränkter Haftung
GwG	Geldwäschegesetz
HGB	Handelsgesetzbuch
i. d. R.	in der Regel
IFRS	International Financial Reporting Standard
IGA	Intergovernmental Agreement
INGOs	International Non-Governmental Organisations
inkl.	inklusive
IRC	Internal Revenue Code (Steuergesetzbuch der USA)
IRS	Internal Revenue Service (Finanzministerium der USA)
i.S.d.	im Sinne des / der
i.S.v.	im Sinne von
ISDA	International Swaps and Derivatives Association
ITIN	Individual Taxpayer Identification Number
i. V. m.	in Verbindung mit
KAGB	Kapitalanlagegesetzbuch
KfW	Kreditanstalt für Wiederaufbau
KG	Kommanditgesellschaft
KGaA	Kommanditgesellschaft auf Aktien
KWG	Kreditwesengesetz
KYC	Know your Customer
Mio.	Million / Millionen
NACE-Code	Nomenclature Générale des Activités Économiques dans les Communautés Européennes; statistische Systematik der Wirtschaftszweige in der EU
NF(F)E	Non Financial (Foreign) Entity
NPFFI	Non Participating Foreign Financial Institution
OECD	Organisation for Economic Cooperation and Development
o.g.	oben genannt
OGA	Organismen für die gemeinsame Anlage
OHG	Offene Handelsgesellschaft
PartG	Partnerschaftsgesellschaft
PLC	Public Limited Company
QI	Qualified Intermediary
Rdnr.	Randnummer (n)
PTIN	Preparer Taxpayer Identification Number
SGB	Sozialgesetzbuch
SSN	Social Security Number
TIN	Taxpayer Identification Number
u. a.	unter anderem
US-GAAP	United States Generally Accepted Accounting Principles
U-Kassen	Unterstützungskassen
U.S. TIN	U.S. Taxpayer Identification Number
vgl.	vergleiche
VAG	Versicherungsaufsichtsgesetz
VVaG	Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit
WEG	Wohneigentümergesellschaft
z.B.	zum Beispiel
ZAG	Gesetz über die Beaufsichtigung von Z...