Steuerberater-Haftungsfalle: Unternehmenskrise oder Inso ... / 2 Erforderliche Grundlagen für die Beratung und wichtige Begriffe zur Insolvenz

Das Thema Insolvenz ist in der Insolvenzordnung abschließend geregelt. Insolvenzen haben 3 Eröffnungsgründe und gelten für Unternehmer^[1] wie auch Verbraucher.^[2] In bestimmten Fällen haben auch Gläubiger das Antragsrecht. Pflichten zur Antragstellung können sich aus dem GmbHG und dem HGB ergeben. Die Insolvenzordnung bietet eine gute Möglichkeit, dass bei rechtzeitigem Antrag auf Insolvenz der Schuldner (und der GmbH-Geschäftsführer) die Chance auf eine Sanierung im Rahmen der Insolvenz hat, zumindest aber persönlich von der Restschuldbefreiung profitieren kann. Aufgrund des MoMiG wurden Vorschriften zur Insolvenzantragspflicht des GmbH-Geschäftsführers in die Insolvenzordnung^[3] verlagert.

Der aus dem Amt ausgeschiedene Geschäftsführer haftet gem. § 823 Abs. 2 BGB i. V. m. § 15a InsO grundsätzlich auch für Schäden von Neugläubigern, die erst nach seinem Ausscheiden in vertragliche Beziehungen zu der Gesellschaft getreten sind, wenn die durch seine Antragspflichtverletzung geschaffene verschleppungsbedingte Gefahrenlage im Zeitpunkt der Schadensentstehung noch fortbesteht.^[4]

Auch der faktische Geschäftsführer haftet nach § 15a InsO.^[5]

[1] § 14 BGB.

[2] § 13 BGB.

[3] § 15a InsO.

[4] BGH, Urteil v. 23.7.2024, II ZR 206/22, NJW 2024 S. 3138.

[5] OLG Brandenburg, Urteil v. 2.2.2024, 7 U 175/19, ZInsO 2024 S. 996; BGH, Beschluss v. 8.7.2024, 1 StR 66/24, ZRI 2024 S. 939.

2.1 Drohende Zahlungsunfähigkeit/Abgrenzung Zahlungsstockung

Der Schuldner droht zahlungsunfähig zu werden, wenn er voraussichtlich nicht in der Lage sein wird, seine bestehenden Zahlungspflichten im Zeitpunkt der Fälligkeit zu erfüllen. I. d. R. ist ein Prognosezeitraum von 24 Monaten zugrunde zu legen.^[1] Wenn die Gesellschafter einer GmbH im Stadium der drohenden Zahlungsunfähigkeit die Stellung eines Insolvenzantrags durch den Geschäftsführer nicht genehmigen, kann der Geschäftsführer zur Abwehr seiner Risiken insbesondere aus § 64 GmbHG a. F. umfassende Haftungsfreistellung verlangen. In diesem Zusammenhang kann der Status "drohende Zahlungsunfähigkeit" auch durch Indizien festgestellt werden.^[2] Ist eine unstreitige Forderung für eine begrenzte Zeit gestundet oder nicht ernsthaft eingefordert, kann sie bei der Prognose, ob drohende Zahlungsunfähigkeit vorliegt, gleichwohl zu berücksichtigen sein.^[3] In die Prognose, die bei der Prüfung drohender Zahlungsunfähigkeit vorzunehmen ist, sind auch Zahlungspflichten einzubeziehen, deren Fälligkeit im Prognosezeitraum nicht sicher, aber überwiegend wahrscheinlich ist.^[4] Bei der Prüfung der drohenden Zahlungsunfähigkeit sind solche Zahlungspflichten relevant, deren Fälligkeit im Prognosezeitraum entweder sicher oder zumindest überwiegend wahrscheinlich ist.^[5]

Die Fälligkeit einer Forderung ergibt sich aus Verträgen (z. B. Mietvertrag: Miete am 5. Werktag des Monats zu zahlen) oder auch aus der Zahlungsbestimmung des Gläubigers, wenn dieser seinerseits die vereinbarte Leistung erbracht hat (z. B. auf der Rechnung: zahlbar bis ...).

In der Praxis wird die drohende Zahlungsunfähigkeit zulasten vieler Gläubiger vom Schuldner meist mit der Zahlungsstockung verwechselt.

Der Bundesgerichtshof hat konkret die Zahlungsstockung wie folgt definiert:

"Eine bloße Zahlungsstockung ist anzunehmen, wenn der Zeitraum nicht überschritten wird, den eine kreditwürdige Person benötigt, um sich die benötigten Mittel zu leihen. Dafür erscheinen drei Wochen erforderlich, aber auch ausreichend."^[6]

Argument des BGH: Die Vorschrift des § 64 Abs. 1 Satz 1 GmbHG a. F. (aufgehoben zum 31.12.2020; seit 1.11.2008: § 15a Abs. 1 InsO) zeigt, dass das Gesetz eine Ungewissheit über die Wiederherstellung der Zahlungsfähigkeit der Gesellschaft längstens 3 Wochen hinzunehmen bereit ist.

Auch der Begriff "drohende Zahlungsunfähigkeit" kann aus dem zweiten Leitsatz der Entscheidung des BGH genauer abgeleitet werden:

"Beträgt eine innerhalb von drei Wochen nicht zu beseitigende Liquiditätslücke des Schuldners weniger als 10 % seiner fälligen Gesamtverbindlichkeiten, ist regelmäßig von Zahlungsfähigkeit auszugehen, es sei denn, es ist bereits absehbar, dass die Lücke demnächst mehr als 10 % erreichen wird."^[7]

Argument des BGH: Liegt eine Unterdeckung von weniger als 10 % vor, genügt sie allein nicht zum Beleg der Zahlungsunfähigkeit. Wenn diese gleichwohl angenommen werden soll, müssen besondere Umstände vorliegen, die diesen Standpunkt stützen. Ein solcher Umstand kann auch die auf Tatsachen gegründete Erwartung sein, dass sich der Niedergang des Schuldner-Unternehmens fortsetzen wird. Geht es um die Eröffnung eines Insolvenzverfahrens, muss das Insolvenzgericht im Rahmen seiner Amtsermittlungspflicht^[8] derartige Umstände feststellen. Geht es um die Geschäftsführerhaftung nach § 64 GmbHG, muss die Gesellschaft, die den Geschäftsführer in Anspruch nimmt, oder deren Insolvenzverwalter die besonderen Umstände vortragen und beweisen.

Dritten gegenüber haftet der Geschäftsführer gem. § 823 Abs. 2 BGB i. V. m. § 15a InsO.

Wird ein befristetes Darlehen durch Zeitablauf fällig, ist die Verpflichtung des Schuldners zu...