Teil C Direkte Steuern / 3.3 Checkliste

Themen	Fragen
Aktuelle Struktur	Werden Beteiligungen an inländischen Kapitalgesellschaften unmittelbar oder mittelbar von einer britischen Muttergesellschaft gehalten? Beinhaltet die Struktur doppelt ansässige Gesellschaften mit in Großbritannien gegründeten, aber im Inland geleiteten Gesellschaften? Sind Gewinnausschüttungen oder Kapitalauskehrungen nach Großbritannien geplant? Liegen gültige Freistellungsbescheinigungen i. S. v. § 50d Abs. 2 EStG a. F. vor? Wären die Voraussetzungen einer DBA-Freistellung auch nach § 50d Abs. 3 EStG n. F. noch erfüllt?
Geplante Sitzverlegungen, Einbringungen, Umwandlungen, Verkäufe	Sind grenzüberschreitende Umstrukturierungen (z. B. Sitzverlegungen, Verschmelzungen, Formwechsel, Einbringungsvorgänge) unter Beteiligung von britischen Gesellschaften geplant? Hielten UK-Steuerpflichtige zu irgendeinem Zeitpunkt innerhalb der letzten fünf Jahre Beteiligungen i. S. v. § 17 EStG an einer in UK gegründeten Kapitalgesellschaft mit Verwaltungssitz im Inland?
Lizenzgebühren/Zinsen	Bestehen Lizenz- oder Finanzierungsverträge zwischen Schwestergesellschaften im Inland und im EU-Ausland, die einer gemeinsamen UK-Muttergesellschaft unmittelbar nachgelagert sind? Beruft sich eine inländische Gesellschaft für Zahlungen aus den USA auf den Status ihrer UK-Muttergesellschaft als gleichberechtigte Begünstigte nach dem DBA-USA?
Grenzüberschreitende Organschaft	Besteht eine ertragsteuerliche Organschaft zwischen einem britischen Organträger und einer inländischen Organgesellschaft?
Finanzierungen	Ist bei einem britischen Konzern die Akquisition oder die Finanzierung deutscher Tochtergesellschaften geplant?

Literatur

Aufsätze

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Kahlenberg/Quilitzsch, Anmerkung zu I R 11/19, IStR 2019, 906

Kessler/Spychalski, Die Tatbestandsvoraussetzungen einer passiven Entstrickung bei Änderung bilateraler Verträge – Kann rein staatliches Handeln die Aufdeckung stiller Reserven implizieren?, IStR 2019, 193

Korff/Süß, Anmerkung zu FG Köln 2 K 202/10, IStR 2019, 755

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Kudert/Kahlenberg, BREXIT-StBG ist beschlossen: Die wichtigsten Änderungen im Ertragsteuerrecht, FR...