Unternehmensplanung: Planungssteuerung mit der Kostenrec ... / 4.1 Genehmigung von Teilplänen

Selbstverständlich muss jeder Teilplan von der verantwortlichen Führungskraft genehmigt sein. Das heißt, dass der Vertriebsleiter den Vertriebsplan, der Fertigungsleiter den Produktionsplan oder der Einkaufsleiter den Beschaffungsplan abzeichnet. Für diese Genehmigung muss sichergestellt sein, dass die folgenden Punkte geprüft wurden:

• Der Plan und seine darin enthaltenen Annahmen sind realistisch und können mit großer Wahrscheinlichkeit unter den bekannten Umständen erreicht werden.
• Der Plan enthält weder außergewöhnlich große Risiken noch eine eingeplante Sicherheit für den Planenden.
• Der Bereichsplan ist die Summe der einzelnen Unterpläne, die mit den einzelnen Mitarbeitern im Planbereich abgestimmt sind. Die Planerreichung findet sich als Ziel für diese Mitarbeiter wieder.
• Die Auswirkungen des Teilplanes sind im Rahmen der Unternehmensplanung so gewollt und mit dem Gesamtplan abgestimmt.
• Der Teilplan wurde in der Kostenrechnung auf Plausibilität und Fehler geprüft und für fehlerfrei erklärt.

Führungskräfte unterstützen

Vor allem in kleinen und mittleren Unternehmen haben die Führungskräfte oftmals nicht ausreichend Erfahrung mit der Planung ihres Verantwortungsbereiches. Aus der Kostenrechnung kommt bereits eine erhebliche Unterstützung in Form der Vergleichszahlen und weiterer Informationen. Darüber hinaus kann ein Mitarbeiter aus der Kostenrechnung an der Planungsvorbereitung dabei sein und den Verantwortlichen in seinen Möglichkeiten, auf den Plan seiner Mitarbeiter einzuwirken, unterstützen:

• Mit den einzelnen Mitarbeitern, die auf der operativen Ebene die Planung erledigen, werden Planungsgespräche geführt. Darin werden die Ziele dieses Planes festgelegt.
• Einzelne wichtige Faktoren (z. B. die verfügbare Kapazität einer Fertigungsstraße) werden für den planenden Mitarbeiter festgelegt und fix vorgegeben.
• Planungsziele können auch Ziele in der Mitarbeiterbeurteilung werden. Besonders wichtig ist das, wenn die Bezahlung auf der Grundlage von zu planenden Faktoren erfolgt. Typisches Beispiel dafür ist die Provision von Vertriebsmitarbeitern in Abhängigkeit des Umsatzes.
• Der Verantwortliche für den Teilplan kann die einzelnen Planungsschritte seiner Mitarbeiter überprüfen und einer zwischenzeitlichen Beurteilung unterziehen.
• Ähnlich wie in der Kostenrechnung wird der Teilplan bereits in der Fachabteilung einer Plausibilitätsprüfung unterzogen. Hier erkennt die Führungskraft, ob die Mitarbeiter entsprechend den Vorgaben geplant haben. Wenn bereits hier eine enge Zusammenarbeit mit der Kostenrechnung praktiziert wird, können für die Prüfungsprozesse insgesamt erhebliche Zeiten eingespart werden.

Was in dieser Aufzählung sehr aufwändig aussieht, ist es bei richtiger Gestaltung nicht. Vieles kann aus dem Tagesgeschäft abgeleitet werden. Selbstverständlich wird Zeit gebunden. Diese wird aber später durch die Arbeit mit sinnvollen und fehlerfreien Planzahlen wieder eingespart.

4.1.1 Der Absatz- und der Umsatzplan

Im Vertrieb werden Absatz und Umsatz der Produkte geplant. Selbstverständlich sind der Gesamtumsatz und der Gesamtabsatz wichtige Zahlen. Für die Genehmigung sind aber noch weitere Faktoren zu prüfen. So spielen Marktanteile eine wichtige Rolle vor allem für Konsumgüterhersteller. Durchschnittspreise und Deckungsbeiträge sind wichtig. Auch die Verteilung auf bestimmte Kundengruppen und die Konzentration einzelner Produktbereiche muss stimmen. Hieran sind schon viele Vertriebspläne gescheitert.

4.1.2 Der Produktionsplan

Bei der Genehmigung des Produktionsplanes muss darauf geachtet werden, dass die Anforderungen des Vertriebsplanes erfüllt sind und die Kapazitätsgrenzen nicht überschritten werden. Die Herstellkosten und damit der Einsatz von Material und Fertigungspersonal werden ebenfalls in das Genehmigungsverfahren einbezogen.

4.1.3 Der Beschaffungsplan

Der Beschaffungsplan legt vor allem die Einkaufspreise für alle Kaufteile vom Rohstoff über Verpackungsmaterial bis zum Hilfsstoff fest. Die Planung wird nur dann genehmigt, wenn die Beschaffungsmengen die Anforderungen aus dem Vertrieb und der Fertigung erfüllen. Zusätzliche Genehmigungskriterien können die Abhängigkeit von einzelnen Lieferanten oder die Nutzung internationaler Beschaffungsmärkte sein.

4.1.4 Der Personalplan

Ein wichtiges Steuerungsinstrument in vielen mittelständischen Unternehmen ist die Personalplanung. Mitarbeiter verursachen Kosten und Abhängigkeiten, die möglichst gering zu halten sind. Daher ist vor allem die Ausweitung des Personals im Gemeinkostenbereich immer mit heftigen Kämpfen um die Genehmigung verbunden.

Im Rahmen der Unternehmensplanung besteht die Möglichkeit, die Einhaltung von Vorgaben der Unternehmensleitung zu prüfen und zu genehmigen. Kriterien sind die Gesamtlohnsumme, die Gesamtkopfzahl, die Verteilung auf Vollzeit, Teilzeit und Aushilfen und der Einsatz von Fremdarbeit in jedem Teilplan.

4.1.5 Der Investitionsplan

Die in den Plänen festgelegte Leistung setzt auch entsprechende Kapazitäten voraus. Die Genehmigung kann nur erfolgen, wenn für jede der geplanten Investitionen eine Wirtschaftlichkeitsberechnung vorliegt und die Finanzen die Umsetzung auch e...