UStR 2005 / 243. Vorsteuer-Vergütungsverfahren

(1) ¹Für den Antrag auf Vergütung der Vorsteuerbeträge ist ein Vordruck nach amtlich vorgeschriebenem Muster oder ein entsprechender Vordruck eines anderen EU-Mitgliedstaates zu verwenden. ²Zur Zulassung abweichender Vordrucke für das Vorsteuer-Vergütungsverfahren vgl. BMF-Schreiben vom 27.10.1993 – BStBl I S. 940. ³In jedem Fall muss der Vordruck in deutscher Sprache ausgefüllt werden. ⁴In dem Antragsvordruck sind die Vorsteuerbeträge, deren Vergütung beantragt wird, im Einzelnen aufzuführen (Einzelaufstellung). ⁵Es ist nicht erforderlich, zu jedem Einzelbeleg darzulegen, zu welcher unternehmerischen Tätigkeit die erworbenen Gegenstände oder empfangenen sonstigen Leistungen verwendet worden sind. ⁶Pauschale Erklärungen reichen aus, z. B. grenzüberschreitende Güterbeförderungen im Monat .... .

(2) Aus Gründen der Arbeitsvereinfachung wird für die Einzelaufstellung das folgende Verfahren zugelassen:

1.

Bei Rechnungen, deren Gesamtbetrag 100 € nicht übersteigt und bei denen das Entgelt und die Umsatzsteuer in einer Summe angegeben sind (§ 33 UStDV):

a)	Der Antragsteller kann die Rechnungen getrennt nach Kostenarten mit laufenden Nummern versehen und sie mit diesen Nummern, den Nummern der Rechnungen und mit den Bruttorechnungsbeträgen in gesonderten Aufstellungen zusammenfassen.

b)	1Die in den Aufstellungen zusammengefassten Bruttorechnungsbeträge sind aufzurechnen. 2Aus dem jeweiligen Endbetrag ist die darin enthaltene Umsatzsteuer herauszurechnen und in den Antrag zu übernehmen. 3Hierbei ist auf die gesonderte Aufstellung hinzuweisen.

c)	Bei verschiedenen Steuersätzen sind die gesonderten Aufstellungen getrennt für jeden Steuersatz zu erstellen.

2.	Bei Fahrausweisen, in denen das Entgelt und der Steuerbetrag in einer Summe angegeben sind (§ 34 UStDV), gilt Nr. 1 entsprechend.

3.

Bei Einfuhrumsatzsteuerbelegen:

a)	Der Antragsteller kann die Belege mit laufenden Nummern versehen und sie mit diesen Nummern, den Nummern der Belege und mit den in den Belegen angegebenen Steuerbeträgen in einer gesonderten Aufstellung zusammenfassen.

b)	1Die Steuerbeträge sind aufzurechnen und in den Antrag zu übernehmen. 2Hierbei ist auf die gesonderte Aufstellung hinzuweisen.

4.	Die gesonderten Aufstellungen sind dem Vergütungsantrag beizufügen.

(3) ¹Dem Vergütungsantrag sind die Rechnungen und Einfuhrbelege im Original beizufügen (§ 18 Absatz 9 Satz 4 UStG). ²Kann ein Antragsteller in Einzelfällen den erforderlichen Nachweis der Vorsteuerbeträge nicht durch Vorlage von Originalbelegen erbringen, sind Zweitschriften nur anzuerkennen, wenn der Antragsteller den Verlust der Originalbelege nicht zu vertreten hat, der dem Vergütungsantrag zu Grunde liegende Vorgang stattgefunden hat und keine Gefahr besteht, dass weitere Vergütungsanträge gestellt werden (vgl. BFH-Urteil vom 20.8.1998 – BStBl 1999 II S. 324). ³Bei der Zweitausfertigung eines Ersatzbeleges für den Abzug der Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer kommt es nicht darauf an, auf Grund welcher Umstände die Erstschrift des Ersatzbeleges nicht vorgelegt werden kann (vgl. BFH-Urteil vom 19.11.1998 – BStBl 1999 II S. 255). ⁴Hinsichtlich der Anerkennung von elektronisch übermittelten Rechnungen vgl. Abschnitt 184a.

(4) ¹Für die Vergütung der Vorsteuerbeträge im VorsteuerVergütungsverfahren ist grundsätzlich das BfF zuständig (§ 5 Absatz 1 Nr. 8 FVG). ²Auf Antrag des Unternehmers überträgt das BfF die Vergütung der Vorsteuerbeträge auf eine andere Finanzbehörde (Finanzamt), wenn diese zustimmt. ³Unternehmer, die die Zuständigkeit eines Finanzamts begründen wollen, haben dies beim BfF oder bei dem Finanzamt zu beantragen.

(5) Die Antragsfrist (§ 18 Absatz 9 Satz 3 UStG) ist eine Ausschlussfrist, bei deren Versäumung unter den Voraussetzungen des § 110 AO Wiedereinsetzung in den vorigen Stand gewährt werden kann.

(6) ¹Der Nachweis nach § 61 Absatz 3 UStDV ist nach folgendem Muster (USt 1 TN) zu führen:

"Nachweis der Eintragung als Steuerpflichtiger (Unternehmer)
(Anschrift der zuständigen Behörde)
bescheinigt, dass _________________________________________________________
(Name und Vorname bzw. Firma)
(Art der Tätigkeit bzw. Gewerbezweig)
(Anschrift, Sitz)
als Mehrwertsteuerpflichtiger (Unternehmer) unter folgender Steuernummer eingetragen ist[1]:
Diese Bescheinigung verliert ein Jahr nach Ausstellungsdatum ihre Gültigkeit
(Datum)	(Unterschrift)
(Dienststempel)	(Name und Dienstbezeichnung)

Hinweis:

Die Bescheinigung nach Vordruck USt 1 TN dient ausschließlich zum Nachweis der Eintragung als Steuerpflichtiger (Unternehmer) zur Vorlage im Verfahren zur Erstattung der Umsatzsteuer in anderen Staaten. Die zuständige deutsche Finanzbehörde bescheinigt, dass der Unternehmer (Antragsteller) im Inland ansässig und unter einer Steuernummer eingetragen ist."

²Bescheinigungen in der Amtssprache eines anderen EU-Mitgliedstaates, die diese Angaben enthalten, sind anzuerkennen. ³Für Vergütungsanträge, die später als ein Jahr nach dem Ausstellungsdatum der Bescheinigung g...