Vermögensoptimierung durch Kaufpreisgestaltungen bei Imm ... / 1. AfA-Sätze

Bei Gebäuden sind als AfA die folgenden Beträge bis zur vollen Absetzung abzuziehen:

• bei Gebäuden, soweit sie zu einem Betriebsvermögen gehören und nicht Wohnzwecken dienen und für die der Bauantrag nach dem 31.3.1985 gestellt worden ist, jährlich 3 % (§ 7 Abs. 4 S. 1 Nr. 1 EStG),

• bei Gebäuden, soweit sie diese Voraussetzungen nicht erfüllen und die

  • nach dem 31.12.2022 fertiggestellt worden sind, jährlich 3 % (§ 7 Abs. 4 S. 1 Nr. 2 Buchst. a) EStG),
  • vor dem 1.1.2023 und nach dem 31.12.1924 fertiggestellt worden sind, jährlich 2 % (§ 7 Abs. 4 S. 1 Nr. 2 Buchst. b) EStG),
  • vor dem 1.1.1925 fertiggestellt worden sind, jährlich 2,5 % (§ 7 Abs. 4 S. 1 Nr. 2 Buchst. c) EStG)

der AK/HK.

Wahlrecht der kürzeren tatsächlichen Nutzungsdauer: Beträgt die tatsächliche Nutzungsdauer eines Gebäudes hingegen weniger als 33 Jahre^[7] bzw. weniger als 50 Jahre^[8] oder weniger als 40 Jahre^[9], so können anstelle der regulären Absetzungen die der tatsächlichen Nutzungsdauer entsprechenden Absetzungen für Abnutzung vorgenommen werden.^[10]

[7] Fall des § 7 Abs. 4 S. 1 Nr. 1 EStG.

[8] Fall des § 7 Abs. 4 S. 1 Nr. 2 Buchst. a) EStG.

[9] Fall des § 7 Abs. 4 S. 1 Nr. 2 Buchst. b) EStG.

[10] Vgl. § 7 Abs. 4 S. 2 EStG mit ergänzendem Hinweis auf das BMF v. 22.2.2023 – IV C 3 - S 2196/22/10006 :005 – DOK 2023/0158670, EStB 2023, 146 (Ulbrich) und Ulbrich, EStB 2022, 103.