Reuber, Die Besteuerung der Vereine, Festveranstaltungen

Stand: EL 114 – ET: 12/2019

Die im Rahmen von Festveranstaltungen bei steuerbegünstigten Zwecken dienenden Körperschaften am häufigsten vorkommenden Einnahmen/Betriebseinnahmen und Ausgaben/Werbungskosten/Betriebsausgaben können anhand der nachfolgenden Checkliste den vier Tätigkeitsbereichen zugeordnet werden:

Bezeichnung	Geschäftsvorfall	Einnahmen	Ausgaben
Erinnerungsgeschenke[1]		–	ideell
Fahne Neukauf/Restaurierung		–	ideell
Festbesuche bei anderen Vereinen/Patenbitten		–	ideell
Festdamen/Festkinder		–	ideell
Festdokumentation (Fotos, Film)		–	ideell
Festgottesdienst		–	ideell
Festkleidung/Uniformen		–	ideell
Festschrift	Inseraten-/Anzeigenwerbung keine Zuwendungsbestätigung zulässig	wiG	wiG anteilige Kosten, soweit sie auf Werbeseiten entfallen
	bloßer Hinweis auf den Spender ohne besondere Hervorhebung Zuwendungsbestätigung zulässig	ideell	ideell anteilige Kosten, soweit sie auf Hinweisseiten entfallen
	unentgeltliche Abgabe der Festschrift	–	ideell anteilige Kosten, soweit sie auf die Seiten der Selbstdarstellung entfallen
	Verkauf der Festschrift, soweit sich der Inhalt auf Selbstdarstellung bezieht	ZwB	ZwB anteilige Kosten, soweit sie auf Seiten der Selbstdarstellung von verkauften Festschriften entfallen
Festzeichen	wenn keine Gegenleistung verbunden ist	ideell	ideell
	wenn Voraussetzung für Teilnahme an Veranstaltungen, die mit der satzungsmäßigen Tätigkeit des Veranstalters zusammenhängen (z. B. Festzug oder Festkommers)	ZwB	ZwB
	wenn Voraussetzung für Teilnahme an Veranstaltungen, die nicht mit der satzungsmäßigen Tätigkeit des Veranstalters zusammenhängen (z. B. Eintritt ins Festzelt)	wiG	wiG
Festzelt	Verpachtung an Festwirt, ohne aktive Mitwirkung des Vereins (z. B. Mithilfe bei Bedienung und Ausschank)	V+V	V+V soweit Ausgaben mit Verpachtung in Zusammenhang stehen
	Speisen- und Getränkeverkauf, Barbetrieb, Zigarettenverkauf bei Eigenbewirtschaftung	wiG	wiG z. B. Wareneinkauf, Dekoration für Festzelt, Genehmigungsgebühren, Leihgebühr Festzelt, Lohn Bedienungen inkl. Steuern und Sozialabgaben, Musikkapelle, Versicherungen, Wasser und Strom Festzelt
Festzug (dient regelmäßig der öffentlichen Selbstdarstellung)	wenn der Zugang zum Festzug ohne Gegenleistung möglich ist	–	ideell
	wenn von den Besuchern eine Gegenleistung z. B. Kauf eines Festabzeichens verlangt wird	ZwB	ZwB
Freimarken	für Mitglieder, Gäste, Patenverein	–	ideell
Krüge und Erinnerungsteller	Verkauf	wiG	wiG soweit Ausgaben auf Verkauf entfallen
	unentgeltliche Angabe	–	ideell soweit Ausgaben auf unentgeltlich abgegebene Exemplare entfallen
Musikkapellen	Auftritt im Festzelt	–	Zuordnung entsprechend Behandlung der Festzelteinnahmen (s. o.)
	Eintritt Show-Kapelle	wiG	wiG Gage
	Teilnahme nur am Festumzug	–	ideell wenn Festumzug der Selbstdarstellung dient ZwB wenn Festzeichenverkauf für Umzug dem ZwB zugeordnet wird (s. o.)
Spendeneinnahmen	freiwillig, ohne Gegenleistung des Vereins	ideell	–
Standgelder	von Schaustellern und Imbissständen	wiG	wiG
Tombola	genehmigt	ZwB	ZwB Tombolapreise

Abkürzungen in der Checkliste:

V+V	ertragsteuerbefreite Vermögensverwaltungen
ZwB	ertragsteuerbefreiter Zweckbetrieb
wiG	partiell steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb

Die Checkliste wurde den Ausführungen des Bayerischen Landesamtes für Steuern, Kurzinformation zur Durchführung von Festveranstaltungen (März 2016) entnommen.

[1] Höhe der Annehmlichkeiten (Aufmerksamkeiten) beachten (s. § 55 Abs. 1 Nr. 1 AO, Anhang 1b; s. AEAO zu § 55 Abs. 1 Nr. 1 AO TZ 9, Anhang 2). Erhöht auf 60 EUR brutto (s. R 19.6 LStR und H 19.6 LStH).