Einleitung zum Hauptvordruck 2024 / 3 Zusätzliche Erklärungsmöglichkeiten

[Festsetzung der Arbeitnehmer-Sparzulage, Hauptvordruck → Zeilen 1 und 34]

Für bestimmte, durch den Arbeitgeber geleistete Vermögensanlagen (vermögenswirksame Leistungen) zahlt der Staat eine Arbeitnehmer-Sparzulage. Begünstigte Anlageformen sind insbesondere die Anschaffung von Wertpapieren, Beteiligungen oder Genussrechten an Wertpapieren sowie Bausparverträge.

Es sind folgende Einkommensgrenzen zu beachten:

• 17.900 EUR für Alleinstehende/35.800 EUR bei Zusammenveranlagung für die Anlage von vermögenswirksamen Leistungen zum Wohnungsbau (z. B. Bausparvertrag, Darlehenstilgung oder Erwerb von Anteilen an einer Wohnungsbaugenossenschaft).
• 20.000 EUR für Alleinstehende/40.000 EUR bei Zusammenveranlagung für die Anlage in Vermögensbeteiligungen (Wertpapiere, Beteiligungen oder Sparverträge über Wertpapiere).

Die Höhe der Arbeitnehmer-Sparzulage hängt von der Anlageform ab. Für vermögenswirksame Leistungen zum Wohnungsbau (z. B. Bausparvertrag, Erwerb von Anteilen an einer Bau- oder Wohnungsbaugenossenschaft) gibt es eine Arbeitnehmer-Sparzulage von 9 % bis zu einem Höchstbetrag von 470 EUR (max. 42,30 EUR; § 2 Abs. 1 Nr. 4, 5 5. VermBG). Die Anlage in Vermögensbeteiligungen (insbesondere Erwerb von Wertpapieren und Beteiligungen oder Sparverträge über Wertpapiere) ist bis zu einem Höchstbetrag von 400 EUR und einem Zulagesatz von 20 % (max. 80 EUR) begünstigt (§ 2 Abs. 1 Nr. 1–3 5. VermBG).

Beide Förderungen können nebeneinander in Anspruch genommen werden. Liegen mehrere vermögensbildende Anlagen vor, kann auf Zeile 34 des Hauptvordrucks die Festsetzung der Arbeitnehmer-Sparzulage für alle elektronischen VL-Bescheinigungen beantragt werden.

Die Anlage VL muss für 2023 angelegte vermögenswirksame Leistungen durch die Versicherungsgesellschaft als elektronische Vermögensbildungsbescheinigung (§ 15 5. VermBG) unter Angabe der Identifikationsnummer an die Finanzbehörde übermittelt werden. Der Antrag auf Festsetzung der Arbeitnehmer-Sparzulage erfolgt durch Eingabe des Wertes "1" in Zeile 34 des Hauptvordrucks. Ein Antrag auf Arbeitnehmer-Sparzulage kann nur bis zum Ende des vierten Jahres nach Ablauf des Vz. (ohne Verlängerungsmöglichkeit) gestellt werden.

[Kirchensteuerfestsetzung → Zeile 2]

Hat die Bank bei Auszahlung von Kapitalerträgen die ESt durch den Abzug von 25 % Kapitalertragsteuer erhoben, aber entgegen der gesetzlichen Verpflichtung keine KiSt, obwohl der Steuerpflichtige einer kirchensteuererhebenden Religionsgemeinschaft angehört, muss diese nachträglich festgesetzt werden. Es besteht eine Verpflichtung zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung nur zum Zwecke der Kirchensteuerfestsetzung, wenn nicht bereits eine allgemeine Verpflichtung zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung besteht. Zu Einzelheiten s. → Anlage KAP.

[Verlustfeststellung → Zeile 2]

Liegen Verluste aus einzelnen Einkunftsarten vor, die nicht mit Gewinnen oder Überschüssen aus anderen Einkunftsarten ausgeglichen werden, kann ein Antrag auf Feststellung des verbleibenden Verlusts nach § 10d Abs. 4 EStG gestellt werden. Die Verluste können aus dem laufenden Jahr oder bei Verlustvortrag aus Vorjahren stammen. Die gesondert festgestellten Verluste können in den Folgejahren mit positiven Einkünften ausgeglichen werden. Ggf. sind Eintragungen auf der Anlage Sonstiges Zeilen 17 und 18 vorzunehmen. Zu Einzelfällen s. → Anlage SO, Abschnitt Private Veräußerungsgeschäfte.

[Mobilitätsprämie → Zeile 3]

Einzelheiten zur Mobilitätsprämie finden Sie in den Erläuterungen zur Anlage N.

[Zuständiges Finanzamt → Zeilen 5 und 6]

Für die Bearbeitung der Steuererklärung ist das Finanzamt zuständig, in dessen Bezirk der Steuerpflichtige zum Zeitpunkt der Abgabe der Steuererklärung wohnt (Wohnsitzfinanzamt). Bei Verheirateten ist dies der Familienhauptwohnsitz.